【正文】 小額貸款公司會計核算辦法（參考范本）第一章 總 則 一、為了規(guī)范本公司的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和實際情況，制定本辦法。二、公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。三、公司以人民幣為記賬本位幣。四、公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。按照交易或事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。五、應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。六、會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。第二章 會計科目名稱和編號序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51111買入返售金融資產(chǎn)61122應(yīng)收賬款71131應(yīng)收股利81132應(yīng)收利息91221其他應(yīng)收款101231壞賬準備111301貼現(xiàn)資產(chǎn)121303貸款131304貸款損失準備141321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)151441抵債資產(chǎn)161442抵債資產(chǎn)跌價準備171501持有至到期投資181502持有至到期投資減值準備191503可供出售金融資產(chǎn)201504可供出售金融資產(chǎn)減值準備211511長期股權(quán)投資221512長期股權(quán)投資減值準備231601固定資產(chǎn)241602累計折舊251603固定資產(chǎn)減值準備261604在建工程271605工程物資281606固定資產(chǎn)清理291607工程物資減值準備301701無形資產(chǎn)311702累計攤銷321703無形資產(chǎn)減值準備331801長期待攤費用341811遞延所得稅資產(chǎn)351901待處理財產(chǎn)損溢二、 負 債 類362001短期借款372021貼現(xiàn)負債382111賣出回購金融資產(chǎn)款392202應(yīng)付賬款402211應(yīng)付職工薪酬412221應(yīng)交稅費422231應(yīng)付利息432232應(yīng)付股利442241其他應(yīng)付款452311代理業(yè)務(wù)負債462501長期借款472801預(yù)計負債482901遞延所得稅負債三、 所 有 者 權(quán) 益 類494001實收資本（股本）504002資本公積514101盈余公積534102一般風(fēng)險準備544103本年利潤554104利潤分配四、 損 益 類566011利息收入576021手續(xù)費及傭金收入586051其他業(yè)務(wù)收入596101公允價值變動損益606111投資收益616301營業(yè)外收入626402其他業(yè)務(wù)成本636403營業(yè)稅金及附加646411利息支出656421手續(xù)費及傭金支出666601業(yè)務(wù)及管理費676701資產(chǎn)減值損失686711營業(yè)外支出696801所得稅費用706901以前年度損益調(diào)整第三章 會計科目使用說明1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。二、公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種款項。二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。三、公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。1002 其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。（三）返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因提供咨詢、服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、公司與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。（一）收到賬務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。1131 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。公司購入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息，分別在“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。二、本科目可按借款人或投資類別和品種進行明細核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科止，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進行處理。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照貸款類科目相關(guān)規(guī)定進行處理。（五）公司發(fā)放的貸款， 應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款——利息調(diào)整”、“個人貸款——利息調(diào)整”等科目。（六）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。1231 壞賬準備一、本科目核算公