高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料全(已修改)
2025-04-29 13:07 本頁(yè)面
【正文】 專業(yè)資料分享 第一章 P15 1.20*7年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B公司生產(chǎn)的辦公家具準(zhǔn)備作為辦公設(shè)備使用，B公司則將換入的房屋繼續(xù)出租。交換前A公司對(duì)該房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房屋的原始成本為500 000元，累計(jì)已提折舊180 000元，公允價(jià)值為400 000元，沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備；B公司換入房屋后繼續(xù)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。B公司辦公家具的賬面價(jià)值為280 000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300 000元，使用的增值稅稅率為17%。B公司另外支付A公司49 000元的補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該交換不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制A公司和B公司與該項(xiàng)資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）A公司①分析判斷：支付貨幣性資產(chǎn)比例= 49 000／400 000＝％＜25%，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)基于換出資產(chǎn)公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。②計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－收到的補(bǔ)價(jià)－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)交換應(yīng)確認(rèn)損益＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400 000－320 000＝80 000(元)③分錄借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 銀行存款 49 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 000借：其他業(yè)務(wù)成本 320 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 180 000 貸：投資性房地產(chǎn) 500 000 （2）B公司 ①分析判斷 ②計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋支付的補(bǔ)價(jià)＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＝300 000＋49 000＋300 000 17%＝400 000（元）資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300 000－280 000＝20 000（元）。③分錄借：投資性房地產(chǎn)——房屋 400 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 銀行存款 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 280 000 貸：庫(kù)存商品 280 000第二章 P29 1.甲公司欠乙公司貨款1 000 000元。甲公司將其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備抵償500000元欠款，該設(shè)備原價(jià)為600 000元，已提折舊180 000元，經(jīng)評(píng)估，其公允價(jià)值為460 000元，甲公司支付評(píng)估費(fèi)10 000元。甲公司另外將其持有的丙公司股票100 000股抵償余下的500 000元欠款，賬面價(jià)值為每股4元，甲公司以銀行存款支付印花稅1 000元。乙公司對(duì)應(yīng)收甲公司的賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定甲公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要繳納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。要求：編制與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）甲公司假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理 430 000累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 600 000銀行存款 10 000借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000 營(yíng)業(yè)外收入――――債務(wù)重組利得 80 000借：固定資產(chǎn)清理 30 000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 30 000借：交易性金融資產(chǎn) 60 000 貸：投資收益 60 000 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000（2）乙公司借：固定資產(chǎn) 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 80 000貸：應(yīng)收賬款 1 000 000P30 3.2006年3月28日，A公司從B公司采購(gòu)原材料一批，A公司因暫時(shí)無法付款，向B公司簽發(fā)并承兌一張面值500 000元、年利率10%、1年期、到期還本付息的票據(jù)。2007年3月28日，票據(jù)到期，但A公司的財(cái)務(wù)狀況仍沒有顯著改善，無法按時(shí)兌現(xiàn)票據(jù)。經(jīng)與B公司協(xié)商，達(dá)成了以下債務(wù)重組協(xié)議：A公司支付200 000元現(xiàn)金，用一輛轎車抵償150 000元的債務(wù)，其余債務(wù)轉(zhuǎn)作A公司1%的股權(quán)，A公司股票面值1元，B公司共擁有A公司股票100 000股。抵債的轎車原值300 000元，已經(jīng)計(jì)提100 000元折舊，評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為120 000元；用于抵債的股權(quán)的公允價(jià)值為120 000元。B公司將抵債的轎車作為固定資產(chǎn)管理。要求：不考慮相關(guān)稅費(fèi)，請(qǐng)編制A公司及B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）A公司借：應(yīng)付票據(jù) 550 000 貸：銀行存款 200 000 股本 100 000 資本公積 20 000 固定資產(chǎn)清理 120 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得
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