高級財務會計復習資料全(已修改)
2025-04-29 13:07 本頁面
【正文】 專業(yè)資料分享 第一章 P15 1.20*7年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B公司生產(chǎn)的辦公家具準備作為辦公設備使用，B公司則將換入的房屋繼續(xù)出租。交換前A公司對該房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，該房屋的原始成本為500 000元，累計已提折舊180 000元，公允價值為400 000元，沒有計提過減值準備；B公司換入房屋后繼續(xù)采用成本模式進行計量。B公司辦公家具的賬面價值為280 000元，公允價值和計稅價格均為300 000元，使用的增值稅稅率為17%。B公司另外支付A公司49 000元的補價。假設該交換不涉及其他相關稅費。要求：分別編制A公司和B公司與該項資產(chǎn)交換相關的會計分錄。（1）A公司①分析判斷：支付貨幣性資產(chǎn)比例= 49 000／400 000＝％＜25%，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。該交換具有商業(yè)實質,換入、換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，應基于換出資產(chǎn)公允價值對換入資產(chǎn)進行計價。②計算換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補價－可抵扣的增值稅進項稅額＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)交換應確認損益＝換出資產(chǎn)的公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值＝400 000－320 000＝80 000(元)③分錄借：固定資產(chǎn)——辦公設備 300 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51 000 銀行存款 49 000 貸：其他業(yè)務收入 400 000借：其他業(yè)務成本 320 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 180 000 貸：投資性房地產(chǎn) 500 000 （2）B公司 ①分析判斷 ②計算換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補價＋應支付的相關稅費＝300 000＋49 000＋300 000 17%＝400 000（元）資產(chǎn)交換應確認損益＝換出資產(chǎn)的公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值＝300 000－280 000＝20 000（元）。③分錄借：投資性房地產(chǎn)——房屋 400 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 銀行存款 49 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000 借：主營業(yè)務成本 280 000 貸：庫存商品 280 000第二章 P29 1.甲公司欠乙公司貨款1 000 000元。甲公司將其擁有的一臺機器設備抵償500000元欠款，該設備原價為600 000元，已提折舊180 000元，經(jīng)評估，其公允價值為460 000元，甲公司支付評估費10 000元。甲公司另外將其持有的丙公司股票100 000股抵償余下的500 000元欠款，賬面價值為每股4元，甲公司以銀行存款支付印花稅1 000元。乙公司對應收甲公司的賬款未計提壞賬準備（假定甲公司用該設備抵償上述債務不需要繳納增值稅及其他流轉稅費）。要求：編制與上述業(yè)務有關的會計分錄。（1）甲公司假定甲公司轉讓該設備不需要繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理 430 000累計折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 600 000銀行存款 10 000借：應付賬款 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000 營業(yè)外收入――――債務重組利得 80 000借：固定資產(chǎn)清理 30 000貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)收益 30 000借：交易性金融資產(chǎn) 60 000 貸：投資收益 60 000 借：管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 000（2）乙公司借：固定資產(chǎn) 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000營業(yè)外支出——債務重組損失 80 000貸：應收賬款 1 000 000P30 3.2006年3月28日，A公司從B公司采購原材料一批，A公司因暫時無法付款，向B公司簽發(fā)并承兌一張面值500 000元、年利率10%、1年期、到期還本付息的票據(jù)。2007年3月28日，票據(jù)到期，但A公司的財務狀況仍沒有顯著改善，無法按時兌現(xiàn)票據(jù)。經(jīng)與B公司協(xié)商，達成了以下債務重組協(xié)議：A公司支付200 000元現(xiàn)金，用一輛轎車抵償150 000元的債務，其余債務轉作A公司1%的股權，A公司股票面值1元，B公司共擁有A公司股票100 000股。抵債的轎車原值300 000元，已經(jīng)計提100 000元折舊，評估確認的公允價值為120 000元；用于抵債的股權的公允價值為120 000元。B公司將抵債的轎車作為固定資產(chǎn)管理。要求：不考慮相關稅費，請編制A公司及B公司的相關會計分錄。（1）A公司借：應付票據(jù) 550 000 貸：銀行存款 200 000 股本 100 000 資本公積 20 000 固定資產(chǎn)清理 120 000 營業(yè)外收入債務重組利得
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