【正文】 CIA 考試 600 題 第一部分 內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用 以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是： A、長期日程安排表 B、工作方案 C、審計部門預(yù)算 D、審計部門章程 答案： A 解題思路： A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。 B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。 C、不 正確。 D、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。 下列哪項在評價 產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用？ A、檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令 B、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷 C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖 D、實地觀察存貨倉庫 答案： A 解題思路： A、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。 B、不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計師提供經(jīng)營中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。 C、不正確。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強 點和弱點明顯標(biāo)識出來。 D、不正確。通過實地觀察，內(nèi)部審計師可以了解經(jīng)營中的內(nèi)部控制程序并找出失控點。 如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該： A、將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行 B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會 C、增加對該活動進(jìn)行審計的頻率 D、為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員 答案： B 解題思路： A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。 B、正確。實務(wù)公告 ：范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當(dāng)向董 事會的審計委員會報告。 C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。 D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。 在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？ A、該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計。 B、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。 C、過去一年中該分部費用的增長。 D、與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。 答案： A 解題思路： A、正確。財務(wù) 審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。 B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時需要考慮的主要因素之一。 C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。 D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險。 以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)？ A、流程設(shè)計服務(wù)； B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)； C、培訓(xùn)業(yè)務(wù)； D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。 答案： D 解題思路： A、不正確。流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是 ： “ 咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等 ” 。 B、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是： “ 咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等 ” 。 C、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是： “ 咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等 ” 。 D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計保證服務(wù)。 當(dāng)內(nèi)部審計師提供咨詢服務(wù)時，其業(yè)務(wù)范圍主要由以下哪項內(nèi)容確定？ A、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)； B、審計業(yè)務(wù)小組； C、被審計單位； D、內(nèi)部審計部門章程。 答案： B 解題思路： A、不正確。因為內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中不涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。 B、正確。因為根據(jù) “ 實務(wù)公告 慮 ” ： “ 內(nèi)部審計師應(yīng)該設(shè)計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍 ” 。所以審計業(yè)務(wù)小組應(yīng)確定業(yè)務(wù)范圍。 C、不正確。因為被審計單位不能確定內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。 D、不正確。因為內(nèi)部審計部門章程不。涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。 以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工 作順序列舉了審計活動？ Ⅰ. 編寫詳細(xì)的審計程序； Ⅱ. 確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)； Ⅲ. 確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施； Ⅳ. 確定相關(guān)的審計目標(biāo)。 A、順序是 Ⅱ 、 Ⅰ 、 Ⅳ 、 Ⅲ ； B、順序是 Ⅱ 、 Ⅲ 、 Ⅳ 、 Ⅰ ； C、順序是 Ⅱ 、 Ⅳ 、 Ⅰ 、 Ⅲ ； D、順序是 Ⅲ 、 Ⅳ 、 Ⅱ 、 Ⅰ 答案： B 解題思路：答案 A、 C、 D均不正確。見題解 B。 答案 B正確。開展初步調(diào)查的審計活動的工作順序是：確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施 ；確定相關(guān)的審計目標(biāo)；編寫詳細(xì)的審計程序。 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是： A、令人滿意的； B、最優(yōu)化的； C、最理想的； D、最大限度的。 答案： A 解題思路：答案 A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。 答案 B不正確： 最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。 答案 C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。 答案 D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。 以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程審核目標(biāo)的最佳描述： A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)； B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正； C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的保證； D、確定內(nèi)部審計過程是否能確 保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。 答案： C 解題思路： A、不正確。因為幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 B、不正確。因為內(nèi)部審計不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。 C、正確。因為內(nèi)部審計一項獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價值和改善組織的運營。 D、不正確。見題解 C。 在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計 師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師： A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范； B、因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范； C、沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠； D、沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。 答案： A 解題思路： A、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審 計師還明顯沒有審慎地開展其工作 B、不正確。因為 IIA的道德規(guī)范沒有強加對公眾的責(zé)任。 C、不正確。因為內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。 D、不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。 1以下哪一項表明市場部可能存在舞弊？ A、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。 B、經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市 場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。 C、為了鼓勵創(chuàng)新，管理層創(chuàng)造了一個 “ 相當(dāng)寬松 ” 的控制環(huán)境。 D、以上三項都選。 答案： D 解題思路： A、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。 B、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。 C、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。 D、正確。沒有文件支持的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（選項 a），奢侈的生活（選項 b）以及寬松的控制環(huán)境（選項 c）都是可能存在舞弊的征兆，應(yīng)引起內(nèi)部審計師的注意。 1以下各種情況下 不適合 采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計方案的是： A、經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。 B、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。 C、在多個地方進(jìn)行類似經(jīng)營。 D、在同一個地點將進(jìn)行后續(xù)存貨審計。 答案： B 解題思路： A、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動很小的情況。 B、正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因為審計目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。 C、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案可以用于在多個地方進(jìn)行同類型經(jīng)營的情況。 D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案可以被接受用于在同一地點進(jìn)行后續(xù)存貨審計。 1首席審計執(zhí)行官 被任命參加這一評價外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng) : A、接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許； B、拒絕，鑒于雙方的利益沖突； C、只要不占用工作時間就可以接受； D、詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。 答案： B 解題思路：答案 A、 C、 D均不正確。見題解 B。 答案 B、正確。根據(jù)行為規(guī)則， “ 內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān) 系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。 ” 此外，根據(jù)行為規(guī)則， “ 內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西 ” 。 1在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定： A、違反了內(nèi)部審計師協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范。 B、違反了標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報告的規(guī)定。 C、是合理的，因為部門經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。 D、 A和 B 答案： D 解題思路： A、不正確。見題解 d。 B、不正確。見題解 d。 C、不正確。沒有進(jìn)行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應(yīng)當(dāng)知道此事，因為它可能會影響雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務(wù)部門。 D、正確。沒有報告此事違反了內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要 求內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營報告的信息進(jìn)行報告。同理，它也違反了《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)通報審計結(jié)果的規(guī)定。 1內(nèi)部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（ LAN）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵? A、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。 B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。 C、隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策 相符。 D、隨機抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。 答案： D 解題思路： A、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。 B、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。 C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共 享的那些。 D、正確