稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算培訓(xùn)教材講義(已修改)
2025-04-29 08:18 本頁(yè)面
【正文】 征收核算系列——稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算培訓(xùn)教材講義稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算 2第一部分：歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù) 2第二部分：憑證及賬簿處理 6第三部分：會(huì)統(tǒng)報(bào)表處理 9第四部分：會(huì)統(tǒng)輸出 13第五部分：年終沖銷及結(jié)轉(zhuǎn) 14第六部分：賬務(wù)調(diào)整 18第七部分：會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)備份 19第八部分：會(huì)統(tǒng)分析 21第九部分：設(shè)定規(guī)則 23第十部分：核銷損失稅款 24 稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)主體,以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)稅收資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，同時(shí)按照稅收工作的要求和統(tǒng)一的制度和方法，根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的數(shù)量方面反映稅收活動(dòng)及所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為稅收決策及時(shí)、準(zhǔn)確地提供信息資料，以保證稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應(yīng)征稅款及時(shí)、足額入庫(kù)的一種稅收專業(yè)活動(dòng)。在大集中模式下稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算以縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為基本核算單位，負(fù)責(zé)從歸集原始數(shù)據(jù)到會(huì)統(tǒng)報(bào)表處理等一系列的具體的核算業(yè)務(wù)。在此基礎(chǔ)上，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總所轄基本核算單位的數(shù)據(jù)，層級(jí)匯總到省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。在整個(gè)核算過程中，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)具體的核算業(yè)務(wù)。第一部分：歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是指根據(jù)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算的客觀需要，對(duì)一系列反映稅收資金運(yùn)動(dòng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集并加以分門別類整理，以便在以后各核算環(huán)節(jié)還原為各類稅費(fèi)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及報(bào)表，以達(dá)到反映和監(jiān)督的目的。歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)，是稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)的來源渠道。l 業(yè)務(wù)流程圖l 業(yè)務(wù)流程說明一、總體描述：本業(yè)務(wù)流程是稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算的起點(diǎn)，內(nèi)容包括：原始數(shù)據(jù)的歸集、原始數(shù)據(jù)的校驗(yàn)、生成（或撤銷）原始憑證清單、生成（或撤銷）原始憑證匯總單、原始憑證清單及憑證匯總單的核對(duì)。具體的做法是：原始數(shù)據(jù)變換人員（解釋見下面補(bǔ)充說明的第3小點(diǎn)）通過錄入（或?qū)耄└鞣N會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)，為會(huì)計(jì)核算提供數(shù)據(jù)來源。（與申報(bào)征收及稅收清算業(yè)務(wù)相聯(lián)系）在錄入或?qū)氲牟杉^程中，系統(tǒng)將按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則自動(dòng)對(duì)各種原始數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。縣（區(qū)）稅收會(huì)計(jì)人員根據(jù)校驗(yàn)無誤的原始數(shù)據(jù)生成原始憑證清單及原始憑證匯總單。縣（區(qū)）稅收會(huì)計(jì)人員必須對(duì)已生成的原始憑證清單及憑證匯總單進(jìn)行核對(duì)，只有核對(duì)無誤并經(jīng)整理的會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)方可進(jìn)入后續(xù)的憑證及賬簿處理、會(huì)統(tǒng)分析等業(yè)務(wù)流程。二、補(bǔ)充說明：如果發(fā)現(xiàn)錄入（或?qū)耄┑脑紨?shù)據(jù)校驗(yàn)出錯(cuò)的，基層稅收會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)計(jì)算機(jī)提示的出錯(cuò)信息進(jìn)行出錯(cuò)原因排查，只有對(duì)原始數(shù)據(jù)校驗(yàn)正確后方可進(jìn)行原始憑證清單及憑證匯總單的生成工作。如果在核對(duì)已生成的原始憑證清單（或憑證匯總單）時(shí)發(fā)現(xiàn)清單（或匯總單）數(shù)據(jù)有誤的，基層稅收會(huì)計(jì)人員應(yīng)區(qū)別不同的出錯(cuò)原因，選擇不撤銷清單及憑證匯總單繼續(xù)后續(xù)的業(yè)務(wù)流程，或者選擇撤銷已生成的原始憑證清單及憑證匯總單，并根據(jù)計(jì)算機(jī)提示的出錯(cuò)信息進(jìn)行出錯(cuò)原因排查，然后再重新生成原始憑證清單及憑證匯總單。在本業(yè)務(wù)流程中，計(jì)算機(jī)不強(qiáng)制要求清單（或匯總單）數(shù)據(jù)校驗(yàn)無誤方可進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)的處理，因此基層稅收會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真審核出錯(cuò)原因，慎重選擇是否撤銷清單及匯總單作重新加工，否則本環(huán)節(jié)的差錯(cuò)將對(duì)會(huì)統(tǒng)核算的后續(xù)業(yè)務(wù)造成嚴(yán)重影響?！霸紨?shù)據(jù)變換人員”是一個(gè)總稱，泛指所有的原始數(shù)據(jù)錄入人（如錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)日結(jié)的申報(bào)錄入人員、開票后進(jìn)行征收日結(jié)的征收開票人員）、接入人（如從國(guó)庫(kù)接入入庫(kù)和退庫(kù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行比銷的稅費(fèi)會(huì)計(jì)人員、從商業(yè)銀行接入繳款數(shù)據(jù)并進(jìn)行比銷的稅費(fèi)會(huì)計(jì)人員、負(fù)責(zé)接收商業(yè)銀行代理申報(bào)數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)日結(jié)的人員）、確認(rèn)人（如進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整后，對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)的稅費(fèi)會(huì)計(jì)人員）、審核人（如經(jīng)稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷稅款而出具批準(zhǔn)文書的征收管理經(jīng)辦人員）、審批人（如批準(zhǔn)減免稅費(fèi)的稅局領(lǐng)導(dǎo)）等。本業(yè)務(wù)流程中生成的原始憑證清單按受理情況的不同，分為本單位受理的原始憑證清單和外單位受理的原始憑證清單兩種；原始憑證匯總單則將原始憑證清單數(shù)據(jù)按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和口徑進(jìn)行匯總，不再細(xì)分是否本單位受理或外單位受理。在流程中生成的所有原始憑證清單、匯總單和相關(guān)的校驗(yàn)信息均可以查看、打印輸出或另存為文件作數(shù)據(jù)處理，即流程圖中所示的會(huì)統(tǒng)輸出。稅收會(huì)計(jì)人員可根據(jù)具體的工作要求和工作時(shí)間選擇同步生成原始憑證清單和匯總單，或者是選擇異步生成原始憑證清單，選擇異步生成時(shí)，稅收會(huì)計(jì)人員選擇系統(tǒng)自動(dòng)生成的時(shí)間，然后系統(tǒng)在設(shè)定的時(shí)間范圍內(nèi)自動(dòng)進(jìn)行清單及匯總單的生成。三、業(yè)務(wù)銜接本業(yè)務(wù)流程的后續(xù)業(yè)務(wù)有憑證處理和會(huì)統(tǒng)分析兩個(gè)流向，在此必須說明，憑證處理與會(huì)統(tǒng)分析屬于兩個(gè)平行的業(yè)務(wù)流程，其中：憑證處理是歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)流程的必經(jīng)后續(xù)流程，即：歸集完會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)后，各種會(huì)
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