【正文】 出納的工作流程如下： 　　一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取?！　《?、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理?！　∪⒆鲢y行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章?！　∷?、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作?！　T工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款?！　T工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷?！　∥濉T工工資的發(fā)放?！　〕黾{工作細(xì)則：　　工作事項及審驗等程序　　失誤防范及糾正程序　　現(xiàn)金收付　　現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)??！　∪羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)?！　‖F(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”?！　《喔痘蛏俑督痤~，由責(zé)任人負(fù)責(zé)?！　“衙咳帐盏降默F(xiàn)金送到銀行?！　〔坏谩白А??！　∶咳兆龊萌粘５默F(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符　　做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處?！　∫话悴晦k理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)?！　√厥馇闆r需審批?！　T工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款?！　∪魺o批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)?！　°y行賬處理　　登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)?！　∶咳战Y(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。　　每日下班之前填制結(jié)報單?！　”９芎酶鞣N空白支票，不得隨意亂放?！　」举~務(wù)章平時由出納保管?！　∶咳障掳嗪筚~務(wù)章交總經(jīng)理處。　　報銷審核　　在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。　　若無，應(yīng)補(bǔ)?！　「皆谥Ц蹲C明單后的原始票據(jù)是否有涂改。　　若有，問明原因或不予報銷?！　≌?guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼?！　∪粲校瑧?yīng)分開貼?！　≈Ц蹲C明單上填寫的項目是否超過3項?！　∪舫^，應(yīng)重填?！　〈?、小金額是否相符?！　∪舨幌喾?，應(yīng)更正重填?！　箐N內(nèi)容是否屬合理的報銷?！　∪舨粚伲瑧?yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批?！　≈Ц蹲C明單上是否有總經(jīng)理簽字?！　∪魺o，不予報銷。會計初學(xué)者學(xué)習(xí)口訣20100202 11:31在不少會計學(xué)員看來，會計課程的學(xué)習(xí)比較單調(diào)，整天都在和會計分錄以及公式計算打交道，知識點非?，嵥?，一般中有特殊，特殊中還有特殊，苦于沒有好的方法去記憶和理解會計核算的規(guī)律。應(yīng)該說“書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟”，會計學(xué)習(xí)必須依勤學(xué)苦練，沒有什么“終南捷徑”，但是會計學(xué)習(xí)自有其內(nèi)在的規(guī)律，我們需要在學(xué)習(xí)中借助一些竅門，提高我們的學(xué)習(xí)效率，達(dá)到“事半功倍”的效果。 　　這里介紹的“口訣法”（你還可以稱其為“打油詩”。）應(yīng)該就屬于這種竅門?！　∫弧⒆罨镜目谠E——讀書口訣　　所有學(xué)科的考試學(xué)習(xí)，包括會計學(xué)習(xí)，都必須仔細(xì)閱讀考試指定教材和考試大綱。如果你是參加社會助學(xué)的會計應(yīng)考者，那么從你聽輔導(dǎo)教師授課到最后準(zhǔn)備考試，應(yīng)該至少讀五遍指定教材。我將其總結(jié)為“自考五讀口訣”，具體內(nèi)容如下：　　一讀課前預(yù)習(xí)先，從師二讀課堂間?！　毓手伦x三遍，四讀再把習(xí)題練?！　∥遄x復(fù)習(xí)迎考試，勝利通過笑開顏。　　這主要強(qiáng)調(diào)課前預(yù)習(xí)、課堂聽講、課后復(fù)習(xí)、做題鞏固以及總復(fù)習(xí)迎考都要把讀書放在基礎(chǔ)性地位。我每門課開課第一次，我都將這個口訣寫在黑板上，要求同學(xué)作為參加會計考試的座右銘，這其實對所有科目的考試中都是有用的。如果你是純粹的自學(xué)，那么讀書的意義就更是不言自明了。古人說“書讀百遍，其義自現(xiàn)”或者“熟讀唐詩三百首，不會吟詩也會吟”都是這個道理?！　《?、利用口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則　　借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎(chǔ)會計學(xué)習(xí)的入門規(guī)律，是需要同學(xué)們深刻記憶和理解的最基本知識點之一。我們一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶（二者合并稱為權(quán)益）一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便于初學(xué)者理解，提高其學(xué)習(xí)興趣，我編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規(guī)則之歌”。　　記賬規(guī)則之歌　　借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反?！　〕杀举Y產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂?！　p益賬戶要分辨，費用收入不一般?！　∈杖朐黾淤J方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)?！　≡?jīng)有一個女學(xué)員用“四季歌”的曲調(diào)在課堂上演唱，大大加深了初學(xué)者的記憶痕跡。我們在基礎(chǔ)會計考試中記賬規(guī)則直接考查一般都采取簡答題的形式，如果你能記住這首“打油詩”當(dāng)有好處。　　大家也許還記得，會計核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會計科目（設(shè)置賬戶）、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。我們也可以把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：　　會計核算方法七，設(shè)置科目屬第一?！　?fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易?！　〉怯涃~簿要仔細(xì)，成本核算講效益?！　∝敭a(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。　　如果問你某項內(nèi)容是否屬于會計核算方法，只要對照上面的口訣便一目了然?！　∪⒗每谠E理解記憶跨期攤提賬戶的賬務(wù)處理　　跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預(yù)提費用賬戶。待攤費用實際是先付費后分?jǐn)偟馁M用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預(yù)提費用實際是先預(yù)計后付費的費用，主要屬于負(fù)債性質(zhì)。他們的共同點是收益期是若干個會計期間（月）。他們的核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進(jìn)行理解記憶?！　〈龜傤A(yù)提之歌　　待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提?！　∠然ㄘ泿攀谴龜?，后掏腰包走預(yù)提?！　≈Ц洞龜偨璺接?，貸方資金來放棄?！　備N需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進(jìn)損益?！　☆A(yù)提費用貸方提，四費借方來對應(yīng)?！　「顿M借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記?！　∵@個口訣可以這樣解釋：　　第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類，待攤費用和預(yù)提費用都屬于跨期攤提費用，二者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費時間先后的區(qū)別。第三句對應(yīng)的待攤費用在付費時候的會計分錄，即“借：待攤費用貸：銀行存款”。第四句對應(yīng)的待攤費用在分?jǐn)倳r候的會計分錄，即“借：管理費用貸：待攤費用”。其實這個分錄的借方可能是制造費用，也可能是管理費用等，主要是期間費用，所以言其“進(jìn)損益”。第五句對應(yīng)的預(yù)提費用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預(yù)提費用”。其借方主要是制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用，所以是“四費”。第六句對應(yīng)的預(yù)提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預(yù)提費用貸：銀行存款”。當(dāng)然，以上會計分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金?！　∷?、利用口訣理解記憶長期股權(quán)投資核算的成本法　　股利核算口訣　　當(dāng)年分以前，成本來沖減?！　‘?dāng)年分當(dāng)年，利益算一算?！　∫院竽甓确?，兩者比較看?！　」衫麥p凈利，差額細(xì)判斷?！　　爱?dāng)年分以前，直接沖成本”：比如96年1月1日進(jìn)行長期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行核算，96年5月2日被投資企業(yè)宣告分派95年度股利，于是投資企業(yè)就要全部沖減投資成本?！　　爱?dāng)年分當(dāng)年，利益算一算”：如果假設(shè)例題中96年5月2日分派的股利，還包括本年度的，那么就計算一下屬于投資前的部分和屬于投資后的部分，前者沖減投資成本，后者計入投資收益。當(dāng)然了，這種情況下，出題者一般都會假定各月的利潤平均分配?！　　耙院竽甓确郑瑑烧弑容^看”：97年以后不是還要宣告分派股利嗎，這時我們就可以比較兩個值：其一，就是投資企業(yè)按比例從被投資企業(yè)分得的累積股利（截止本年末）；其二，就是投資企業(yè)按照比例享有的被投資企業(yè)的累積凈利。然后判斷：　　前者累積股利＝后者累積凈利，將以前已沖減的投資成本轉(zhuǎn)回?！　∏罢吆笳?，將（前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成本）的差額沖減投資成本。將投資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)收取股利計入應(yīng)收股利，將應(yīng)收股利和沖減成本的差額計入投資收益。　　前者后者，則不用沖減成本，若以前已沖減成本，就將其全部轉(zhuǎn)回，注意并不是將（前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成本）的差額恢復(fù)，不管這個差額是否大于、小于以前已沖減成本數(shù)額。　　整個過程都是借助于在累積股利和累積凈利之間求差，以判斷是否存在“過頭分配”，從而確定是需要沖減投資成本，還是恢復(fù)投資成本。如果不能確定投資成本的變化，也就無法確定投資收益的大小?！　∨e例如下：假設(shè)以前已經(jīng)沖減的投資成本是10，000，以前已經(jīng)收取的累積股利是10，000.　?、俜峙芍?0，000　　累積股利10，000＋30，000＝40，000　　累積凈利潤數(shù)40，000　　借：應(yīng)收股利　30，000　　　　長期股權(quán)投資　10，000　　　　貸：投資收益　40，000　?、诜峙芍?0，000累積股利10，000＋50，000＝60，000累積凈利潤數(shù)40，000差額20，000　　借：應(yīng)收股利　50，000　　　　貸：長期股權(quán)投資　10，000（20，00010，000）　　　　　　投資收益　40，000　　③分派值250，000，已分累積股利10，000+25，000＝35，000，累積凈利潤數(shù)40，000差額5，000即使500010000＝15000也不是按照差額恢復(fù)成