【正文】 財務(wù)會計管理制度（試行）XXX集團有限公司目 錄第一部分 財務(wù)會計管理制度設(shè)計概述 1第二部分 基本制度 3第一章 基本財務(wù)管理制度 4第二章 基本會計政策 7第三部分 財務(wù)管理體制 12第一章 財務(wù)組織管理制度 13第二章 財務(wù)人員管理制度 15第四部分 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作 18第一章 會計基礎(chǔ)工作 19第二章 財務(wù)專用章管理 23第三章 財務(wù)信息系統(tǒng)管理 24第四章 財務(wù)預(yù)算管理 32第五章 財產(chǎn)清查管理 39第六章 財務(wù)會計報告管理 43第七章 會計檔案管理 48第五部分 資金管理 73第一章 資金預(yù)算管理 75第二章 資金集中管理 81第三章 融資管理** 83第四章 擔保管理* 86第五章 債權(quán)債務(wù)管理 90第六章 資金中心管理 93第六部分 收入與成本費用管理 99第一章 建造合同管理 100第二章 工程項目成本管理 106第三章 期間費用管理 115第七部分 會計核算與資產(chǎn)管理 119第一章 會計科目設(shè)置與核算 121第二章 貨幣資金及有價證券管理 133第三章 存貨核算 138第四章 固定資產(chǎn)核算 146第五章 無形資產(chǎn)管理與核算 161第六章 資產(chǎn)減值準備管理 164第八部分 投資管理 174第一章 對外投資管理** 175第二章 內(nèi)部投資管理 179第九部分 直管單位財務(wù)管理 189第一章 集團公司本部經(jīng)費管理*** 190第二章 工程項目財務(wù)管理*** 195第三章 駐外辦事（聯(lián)絡(luò)）處財務(wù)管理*** 210第四章 境外機構(gòu)財務(wù)管理** 213第十部分 財務(wù)分析與監(jiān)管 218第一章 經(jīng)濟活動分析 219第二章 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警** 223第三章 資本投資監(jiān)管** 227第四章 資產(chǎn)評估管理** 232第五章 利潤分配管理** 242第十一部分 納稅管理 243第一章 日常納稅管理 244第二章 流轉(zhuǎn)稅類管理 245第三章 所得稅類管理 247第四章 其他稅類管理 250第五章 出口退稅管理 252259 / 262第一部分 財務(wù)會計管理制度設(shè)計概述第一條 財務(wù)會計管理制度設(shè)計的原則（一）合法性原則合法性原則是指財務(wù)會計管理制度的設(shè)計必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，并將這些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中。（二）適用性原則財務(wù)會計管理制度的設(shè)計要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等相適應(yīng)。財務(wù)會計管理制度的設(shè)計應(yīng)與時俱進，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外發(fā)展變化情況及財務(wù)管理的需要及時補充、完善。財務(wù)會計管理制度的設(shè)計要以具體應(yīng)用為目的，具有可操作性。（三）全面性原則企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務(wù)管理也必須是對其全過程的管理。因此，設(shè)計的財務(wù)會計管理制度應(yīng)覆蓋全部財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，使每一財務(wù)行為、每一財務(wù)事項都有相應(yīng)的制度條款予以規(guī)范。（四）統(tǒng)籌兼顧原則統(tǒng)籌兼顧原則是指進行財務(wù)會計管理制度的設(shè)計要全面平衡、綜合考慮。既要符合財務(wù)管理理論，又要有利于企業(yè)的財務(wù)實務(wù)；既要有利于內(nèi)部控制，又要有利于調(diào)動各方面的積極性；既要有絕對的原則性，又要有相對的靈活性。第二條 財務(wù)會計管理制度設(shè)計的目的XXX集團有限公司（以下簡稱集團公司）建立財務(wù)會計管理制度的目的是為了加強財務(wù)管理、規(guī)范財務(wù)行為、正確處理各種財務(wù)關(guān)系，以確保實現(xiàn)企業(yè)價值最大化、資金運作高效化、經(jīng)濟信息真實化、管理行為制度化、管理手段現(xiàn)代化、業(yè)務(wù)建設(shè)規(guī)范化、財務(wù)風(fēng)險最小化、隊伍建設(shè)正規(guī)化八大目標。第三條 財務(wù)會計管理制度設(shè)計的目標管理機制（一）建立目標約束機制。完善企業(yè)的經(jīng)濟責任制，對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟利益主體的經(jīng)濟行為予以約束，使之符合國家的要求和企業(yè)的整體利益。（二）建立目標評價機制。對企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績、財務(wù)狀況進行合理的評價，揭示企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的問題，通過財務(wù)評價、分析和決策，發(fā)展有利因素，改進不利因素，促使企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（三）建立目標激勵機制。調(diào)動企業(yè)的各經(jīng)濟利益主體參與企業(yè)財務(wù)管理工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促使其樹立完成目標的責任心和使命感，激勵其為自覺完成企業(yè)的財務(wù)管理目標而共同奮斗。第四條 財務(wù)會計管理制度設(shè)計的依據(jù)集團公司財務(wù)會計管理制度是依據(jù)《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《施工企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)以及中國鐵路工程總公司的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團公司的實際情況設(shè)計。第五條 財務(wù)會計管理制度的適用范圍本財務(wù)會計管理制度除下列特殊規(guī)定外適用于集團公司及集團公司所屬各子公司、分公司、指揮部（經(jīng)理部）、辦事處和社管中心（以下簡稱各單位）。（一）各子公司可依據(jù)集團公司的相關(guān)規(guī)定，建立本公司的財務(wù)會計管理制度以及實施細則，并上報集團公司備案，但重大的財務(wù)制度必須上報集團公司批準。（二）各分公司應(yīng)嚴格遵循集團公司財務(wù)會計管理制度規(guī)定，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定，建立本公司的財務(wù)會計管理制度的實施細則，并上報集團公司備案。（三）集團公司直屬各指揮部（經(jīng)理部）、辦事處和社管中心必須嚴格執(zhí)行集團公司財務(wù)會計管理制度的規(guī)定。（四）本財務(wù)會計管理制度目錄中帶“*”內(nèi)容僅適用于集團公司及集團公司所屬各子公司；帶“**”內(nèi)容僅適用于集團公司及集團公司所屬各子公司、分公司；帶“***”內(nèi)容僅適用于集團公司相關(guān)直屬機構(gòu)。第六條 財務(wù)會計管理制度的解釋與施行（一）本財務(wù)會計管理制度中第四部分的“會計檔案管理”由集團公司辦公室負責解釋，第七部分的“固定資產(chǎn)核算”由集團公司財務(wù)會計部和機械物資部共同負責解釋，第八部分的“對外投資管理”由集團公司投資管理部負責解釋，“對內(nèi)投資管理”由集團公司工程管理部、機械物資部、財務(wù)會計部和辦公室以及房產(chǎn)處負責解釋，其余內(nèi)容均由集團公司財務(wù)會計部負責解釋。（二）本財務(wù)會計管理制度自2007年1月1日起試行，試行期一年。（三）本財務(wù)會計管理制度發(fā)布之日前的有關(guān)制度、辦法和文件等的規(guī)定中凡與本制度有抵觸者均按本制度要求執(zhí)行。（四）本財務(wù)會計管理制度未盡事宜，參照國家有關(guān)法規(guī)、制度等執(zhí)行。返回第二部分 基本制度第一章 基本財務(wù)管理制度第一節(jié) 財務(wù)管理體制第二節(jié) 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第三節(jié) 資金管理第四節(jié) 成本費用管理第五節(jié) 會計核算與資產(chǎn)管理第六節(jié) 收入管理第七節(jié) 財務(wù)分析與監(jiān)管第八節(jié) 公司清算第二章 基本會計政策第一節(jié) 會計政策制訂原則與變更條件第二節(jié) 會計核算的基本原則第三節(jié) 會計核算的處理方法第四節(jié) 財務(wù)會計報告返回第一章 基本財務(wù)管理制度 第一節(jié) 財務(wù)管理體制第一條 集團公司是以法人企業(yè)為主體，以資本運營為核心，以資金融通為紐帶，形成具有多層次結(jié)構(gòu)和經(jīng)營功能的母子關(guān)系的企業(yè)集團。 第二條 集團公司既從事直接生產(chǎn)經(jīng)營又從事資產(chǎn)投資的管理。為了保護出資者的權(quán)益，實現(xiàn)資本保值增值，母公司和全資子公司的財務(wù)必須嚴格按照集團公司的財務(wù)管理制度執(zhí)行。子公司可以自行擬訂財務(wù)管理制度，但不能與集團公司的財務(wù)制度相抵觸，各項財務(wù)制度和重大財務(wù)事項要由集團公司的董事會或總經(jīng)理辦公會審查批準后方可執(zhí)行。 第三條 集團公司與子公司是產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系，按照資本保全原則，在子公司存續(xù)期間，集團公司不得任意抽回投資。集團公司可以依法在股東之間或向股東以外，全部或部分轉(zhuǎn)讓自己擁有的資本。集團公司作為出資者，享有財產(chǎn)所有權(quán)，子公司享有法人財產(chǎn)權(quán)。 第四條 集團公司憑借對子公司擁有的資本份額，享有子公司的收益分配權(quán)，子公司應(yīng)按同股同利原則，分配給集團公司投資收益。 第五條 集團公司可通過控股子公司股東會、董事會，對子公司的重大財務(wù)活動，如投資決策、財務(wù)預(yù)（決）算、利潤分配、彌補虧損等方案，行使審批權(quán)和決策權(quán)。子公司自主經(jīng)營、自負盈虧，對母公司授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)依法行使資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者權(quán)利，并承擔資產(chǎn)保值增值責任；當控股子公司宣布破產(chǎn)時，集團公司依其出資額，承擔有限責任。 第六條 集團公司與子公司之間發(fā)生的工程分包、財產(chǎn)、勞務(wù)轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟往來，依照契約、合同，采用商品交易方式。 第七條 集團公司與分支機構(gòu)（含分公司、項目經(jīng)理部或指揮部和駐外辦事處或聯(lián)絡(luò)處）為上下級隸屬關(guān)系。分支機構(gòu)實行內(nèi)部獨立核算。 第八條 建立集團公司統(tǒng)一的經(jīng)濟核算體制。根據(jù)集團公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的不同性質(zhì)和特點，集團公司分成三個不同層次的管理中心：集團公司為投資決策管理中心；子、分公司為利潤中心，是生產(chǎn)經(jīng)營主體；各子、分公司內(nèi)部的施工生產(chǎn)單位為成本中心。第九條 集團公司實行“統(tǒng)一政策、分級核算、適度集中、有效控制”的財務(wù)管理原則。第二節(jié) 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十條 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作包括會計基礎(chǔ)工作、財務(wù)信息系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算、財產(chǎn)清查、財務(wù)會計報告和會計檔案等。第十一條 各單位辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須取得或者填制原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。第十二條 集團公司財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)目標為：以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，逐步建立以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，以系統(tǒng)化管理思想為指導(dǎo)，通過財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，推進財務(wù)集中管理，實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的扁平化管理。各單位應(yīng)做好財務(wù)信息系統(tǒng)管理工作，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，合理分工。第十三條 各單位必須高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作，按集團公司的相關(guān)規(guī)定做好財務(wù)預(yù)算的編制、上報、調(diào)整和分析等工作，保證財務(wù)預(yù)算管理工作的有效推進。集團公司財務(wù)預(yù)算的編制原則為“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”。第十四條 各單位必須按集團公司財產(chǎn)清查的相關(guān)規(guī)定做好財產(chǎn)的定期和不定期清查盤點工作。各單位必須定期在年底決算前進行全面清查，通過對各項財產(chǎn)的盤點和核對，確定其實存數(shù)額。財產(chǎn)清查的范圍包括：貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、存貨、固定資產(chǎn)和其他財產(chǎn)。第十五條 各單位應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告主要包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)會計報告按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。財務(wù)會計報告屬于企業(yè)商業(yè)秘密，非經(jīng)單位財務(wù)負責人批準，一律不得對外提供。第十六條　各單位應(yīng)加強會計檔案管理，設(shè)置必要的庫房和柜架，做好會計檔案立卷、歸檔、保管、借閱、統(tǒng)計和銷毀等工作。會計檔案具體包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等。集團公司會計檔案管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。第三節(jié) 資金管理第十七條 資金管理包括資金預(yù)算、融資、擔保和對外投資以及債權(quán)債務(wù)的管理等。各單位要合理籌集和使用資金，加強資金監(jiān)控，強化資金管理，完善內(nèi)控機制，防范資金風(fēng)險和債務(wù)危機，確保資金運行環(huán)境的安全。第十八條 集團公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、適度集中、分級管理”的資金預(yù)算管理體制。各單位必須高度重視資金預(yù)算管理工作，明確資金預(yù)算管理的工作職責，加強資金預(yù)算的策劃、編制與執(zhí)行工作，保證資金的籌集與使用效果。第十九條 各子分公司必須加強融資管理，在充分考慮融資風(fēng)險的基礎(chǔ)上，做好權(quán)益資本和債務(wù)資本的融資，以保證本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求量。集團公司融資遵循預(yù)算管理，分級管理、集中調(diào)控，綜合權(quán)衡、降低成本，適度負債、防范風(fēng)險的原則。第二十條 集團公司統(tǒng)一管理、集中控制對外擔保事宜，集團公司和控股子公司外，其他所屬單位無權(quán)對外提供擔保。子公司對外提供擔保，應(yīng)經(jīng)本公司董事會決議，并報集團公司總經(jīng)理辦公會批準。對外提供擔保要在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，遵循平等、互利的原則進行。第二十一條 各子分公司對外投資必須充分考慮投資風(fēng)險，事先進行技術(shù)論證、預(yù)測項目的預(yù)期收益，針對不確定性因素制定控制和防范措施。對外投資應(yīng)當符合國家法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，堅持效益最大化、風(fēng)險最小化和量力而行的原則。第二十二條 各單位應(yīng)加強債權(quán)債務(wù)管理工作，債權(quán)債務(wù)管理主要由財務(wù)部門負責，其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門配合。債權(quán)債務(wù)管理的主要內(nèi)容包括債權(quán)債務(wù)賬目核對、應(yīng)收款項臺賬、債權(quán)債務(wù)清理和壞賬損失等。第四節(jié) 成本費用管理第二十三條 各單位應(yīng)建立、健全以（總）經(jīng)理為首，生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)三位一體，共同參與，系統(tǒng)管理的成本費用管理組織機構(gòu)，并整章建制明確相關(guān)機構(gòu)、部門和人員在成本費用管理中的職責，為成本費用管理提供組織保證。第二十四條 集團公司成本管理實行“三級管理”，各單位必須全員、全過程、全方位抓好成本費用管理，通過成本費用絕對額控制降低成本，通過增收節(jié)支相對降低成本而實現(xiàn)增效。第二十五條 各單位應(yīng)合理確定成本核算對象，嚴格遵守成本費用的開支范圍，劃清成本核算的界限，保證成本費用核算質(zhì)量和成本費用信息的真實、完整。第二十六條 各施工單位應(yīng)加強對成本的過程控制。工程項目應(yīng)建立以工程項目預(yù)算成本為依據(jù)，項目經(jīng)理為主責人，作業(yè)隊為成本控制主體，有關(guān)部門各司其職，全體參建員工共同參與的成本費用管理體系，從工程項目預(yù)算成本編制、成本費用目標的分解和落實、生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和動態(tài)管理、安全質(zhì)量管理、勞務(wù)協(xié)作隊伍管理、調(diào)差索賠管理等多方面，切實控制工程成本支出，確保成本控制目標的實現(xiàn)。第二十七條 集團公司對期間費用管理實行“分級管理”。即集團公司和各子分公司分別負責本部期間費用管理工作。各子分公司應(yīng)運用預(yù)算管理、額度管理、包干管理和行政管理的方法，加強期間費用管理，降低費用支出，防止和杜絕浪費現(xiàn)象。第五節(jié) 會計核算與資產(chǎn)管理第二十八條 各單位應(yīng)依據(jù)集團公司有關(guān)會計科目設(shè)置和使用的規(guī)定，準確進行會計核算，真實、完整地反