淺析我國(guó)個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對(duì)策——我國(guó)與巴西個(gè)人所得稅制度的對(duì)比研究畢業(yè)論文(已修改)
2025-04-28 05:58 本頁(yè)面
【正文】 淺析我國(guó)個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對(duì)策 ———— 我國(guó)與巴西個(gè)人所得稅制度的對(duì)比研究摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民收入的普遍提高，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度已不能與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，客觀上講存在著制度落后與實(shí)施乏力的狀況，其問題主要表現(xiàn)在對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人差距力度的不夠，稅率結(jié)構(gòu)的復(fù)雜，征管模式、范圍模糊與效率低下，扣除標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜等，這些問題都不能很好地使政府的財(cái)政杠桿效應(yīng)不能發(fā)揮很好的作用得到充分發(fā)揮，不能充分體現(xiàn)公平原則，從而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展；因此，我國(guó)應(yīng)向以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展，完善對(duì)個(gè)人所得稅的征管方式，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化稅制和降低稅率，建立納稅信息公開系統(tǒng)，讓納稅人享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；本文試圖借鑒巴西的稅制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合家庭經(jīng)濟(jì)學(xué)的新視角，以在保證公平原則、提高效率的基礎(chǔ)上，加快我國(guó)個(gè)人所得稅制度的完善，為其進(jìn)一步改革提出對(duì)策。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制 現(xiàn)狀 個(gè)稅改革 對(duì)策 巴西稅制自1994年我國(guó)正式課征個(gè)人所得稅以來，個(gè)人所得稅收入逐年增長(zhǎng)，在調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，增加財(cái)政收入等方面起到了一定的積極作用；然而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、居民收入的普遍提高，以及社會(huì)環(huán)境的變化，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度已顯得相對(duì)滯后，加之在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，堅(jiān)持以人為本原則，為適應(yīng)和諧社會(huì)的建設(shè)發(fā)展要求，這一稅種已成為我國(guó)稅收中的重中之重，改革和完善個(gè)稅尤為重要和迫切。一、 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀(1)稅收結(jié)構(gòu)的發(fā)雜，致使調(diào)節(jié)貧富差距上力度不夠，收入在分配失衡在西方發(fā)達(dá)國(guó)家大多采取以直接稅為主的稅收制度，我國(guó)卻還停留在發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主的稅收制度，且對(duì)不同收入來源采用不同的稅率和扣除方式，不能全面衡量納稅人的綜合收入和真實(shí)納稅能力，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的征稅原則；此外，由于個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)的不合理，尤其是現(xiàn)行的分項(xiàng)按次征稅的個(gè)人所得制，而對(duì)工薪階層所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%，對(duì)利息、股息、紅利所得則采取20%的比例稅率，工薪階層成了個(gè)人所得稅的實(shí)際納稅主體、使個(gè)人所得稅存在逆向調(diào)節(jié)，有違個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)的目的。國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局的調(diào)查顯示，個(gè)人所得稅目前主要來自于工薪階層、個(gè)人工商戶所得、承包和承租所得、利息股息和紅利所得；加之許多高收入者只要采用“化整為零”的方法輕易地使得很多收入達(dá)不到起征點(diǎn)進(jìn)行偷逃稅，導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅從稅制結(jié)構(gòu)上失去其“自動(dòng)穩(wěn)壓器”的作用。(2)稅基狹窄、過多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，概括法規(guī)定了“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在現(xiàn)行的再分配制度下，我國(guó)居民的收入呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，包括工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)性收入，利息、股息和紅利等資本性收入，還有勞保福利收入、職務(wù)補(bǔ)助、免費(fèi)午餐及其他實(shí)物補(bǔ)助形式的收入。在這些收入的新變化下，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下都無法自動(dòng)的成為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，使得所得稅的稅基過于狹窄。此外，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定有10條免稅項(xiàng)目，3條減稅項(xiàng)目，還有其他暫免稅征收個(gè)人所得稅政策和減免稅優(yōu)
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