【正文】 公路經(jīng)營企業(yè)會計制度1998年6月10日財政部、交通部財會字（1998）19號文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、交通廳（局）：公路經(jīng)營企業(yè)是隨著投、融資體制改革的深化而出現(xiàn)鐵一種新興產(chǎn)業(yè)，為了規(guī)范其會計核算，我們根據(jù)《中華人民共和國會計法》，《企業(yè)會計準則》，制定了《公路經(jīng)營企業(yè)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行。行中有何問題，望及時函告我們。目 錄一、總說明二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用說明三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制說明一、總 說 明 (一)為了規(guī)范公路經(jīng)營企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及其他有關法規(guī)，制定本制度。 (二)本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的所有從事公路(含獨立的大橋和隧道)經(jīng)營(含建設)的國有企業(yè)。 從事公路經(jīng)營的外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)仍應執(zhí)行《外商投資企業(yè)會計制度》和《股份有限公司會計制度》，但可以比照本制度設置有關會計科目，進行核算。 企業(yè)所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算單位，應當執(zhí)行相應行業(yè)會計制度。 實行企業(yè)化管理的高速公路管理局，可以比照本制度執(zhí)行。 (三)本制度按照項目法人投資建設和經(jīng)營管理一體化的要求設置會計科目。企業(yè)應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 (四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表可以自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應當報送當?shù)刎斦C關、開戶銀行、稅務部門和主管部門。 月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會計報表的填制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報出的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。 （五）本制度由中華人民共和國財政部和交通部負責解釋，需要變更時，由財政部負責修訂。 （六）本制度自1998年7月1日起施行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號名稱12345678910111213141516171819202122232425101102109111112113115119121124125131133139151161162165166167168169171181191一、 資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收帳款預付帳款其他應收款器材采購材料及結(jié)構(gòu)件周轉(zhuǎn)材料材料成本差異委托加工器材待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理基建工程支出更改工程支出大修理支出工程物資無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢2627282930313233201202203209211214221223二、 負債類短期借款應付票據(jù)應付帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤34353637383940229231241251261262270其他應交款預提費用長期借款應付債款長期應付款住房周轉(zhuǎn)金遞延稅款4142434445301311313321322三、 所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配464748495051525354555657401402403411412421422431441442450460四、損益類車輛通行費收入通行養(yǎng)護成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并，例如： 1．有所屬內(nèi)部獨立核算單位的企業(yè)，可以增要增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以增設“上級撥入資金”科目。 2．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設“備用金”科目。 3．計提壞帳準備的企業(yè)，可以增設“壞帳準備”科目。 4．采用實際成本進行器材日常核算的企業(yè)，可以不設“器材采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途器材”科目。 5．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目內(nèi)設置“成本差異”明細科目核算。 6．預收帳款較多的企業(yè)，可以增設“預收帳款”科目。 7．對其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)營性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行來會計制度，增設有關資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。其中：1 ．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。2．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。 (五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 (六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。 (七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。 (九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)名稱、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。 “ 銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。折合匯率可以采用業(yè)務發(fā)生當日匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率。 企業(yè)向銀行結(jié)售或購入的外7[按銀行買入、賣出價折合與按折合匯率折合產(chǎn)生的差額，記入“財務費用”科目。 月份終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的月末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，記入“財務費用”科目。 以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務，應比照外幣銀行存款的方法記賬。 五、需要建立償債基金的企業(yè)，在“銀行存款”科目下增設“x x外幣償債基金戶”明細科目單獨核算。企業(yè)根據(jù)規(guī)定按負債金額的一定比例用人民幣向銀行購入外匯建立償債基金的，按實際購人的外幣金額與企業(yè)選定的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款一(x x外幣償債基金)戶”科目，按實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款一(人民幣)戶”科目，其差額借記或貸記“財務費用”科目。 企業(yè)以該償債基金償還債務時，應按選定的匯率折合的人民幣金額，借記有關科目，貸記“銀行存款一(x x外幣償債基金)戶”科目。 月份終了，該賬戶的余額也應按上述規(guī)定進行調(diào)整。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“器材采購’’等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，應根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科