【正文】 內(nèi)部會計管理制度按照《會計法》的要求， *****建立單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的，分層次、分崗位的責(zé)任保障體系，以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。一、會計核算的組織形式及管理機構(gòu)根據(jù)*****企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財務(wù)室，執(zhí)行會計核算，全面反映、管理中心的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。財務(wù)室，由財務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。***設(shè)置核算會計機構(gòu)，按定員配備會計人員，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，全面、真實、準(zhǔn)確地反映本單位（企業(yè)）的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。未經(jīng)總公司批準(zhǔn)，各單位（企業(yè)）不得擅自設(shè)置二級核算機構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級核算機構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。二、****負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限（一）職責(zé)對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。組織領(lǐng)導(dǎo)****會計機構(gòu)、會計人員和其它相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，依法進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。對成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵，不得對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)。在****財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，保證財務(wù)會計報告的真實、完整。組織****財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強化總公司和中心內(nèi)部制約機制。應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法行使職責(zé)，不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。對會計機構(gòu)、會計人員無權(quán)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的報告，應(yīng)及時作出處理決定。如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗Ｒ婪ㄈ斡镁邆鋾嫃臉I(yè)資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。（二）權(quán)限根據(jù)總公司的要求，按照程序決策和決定***財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔(dān)保、對外借款、基本建設(shè)等事項。代表****對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同。按照總公司的要求，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗收、考核。三、會計機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的職責(zé)及權(quán)限：（一）財務(wù)主任的職責(zé)保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。按照集團(tuán)公司和總公司的要求，科學(xué)、合理地制定財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃，并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行，保證總公司和中心各項經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值?？陀^、及時、準(zhǔn)確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失。完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強會計監(jiān)督，杜絕違紀(jì)事件的發(fā)生。負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配等管理工作，加強資金的集中管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會計人員，提高會計基礎(chǔ)工作水平。（二）權(quán)限參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。參與經(jīng)濟(jì)合同、投資論證。有權(quán)檢查、審核中心的財務(wù)收支、資金運用、財務(wù)管理和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。按規(guī)定對中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。參與制定中心財會管理等制度并負(fù)責(zé)進(jìn)行解釋、修訂等工作。有權(quán)決定中心財務(wù)人員的分工，考核各崗位工作質(zhì)量。對各單位（企業(yè)）會計機構(gòu)設(shè)置、財會干部升遷、財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免和獎懲有建議權(quán)。對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀(jì)律的事項有權(quán)按《會計法》要求拒絕報銷，并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門報告。四、會計機構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系按照崗位互不相容原則確定會計機構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作，共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。服務(wù)關(guān)系。會計機構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營決策提供信息資料。配合關(guān)系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場與機關(guān)不脫節(jié)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平的提高。監(jiān)督關(guān)系。會計機構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。內(nèi)部稽核制度按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對會計資料進(jìn)行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn)，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確，制訂內(nèi)部稽核制度。一、稽核工作的組織形式在會計機構(gòu)內(nèi)部，必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作，對已經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進(jìn)行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改。稽核人員對經(jīng)稽核的會計資料負(fù)責(zé)。中心的稽核人員由財務(wù)主任兼任。二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現(xiàn)象。審查會計科目運用的準(zhǔn)確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。審查債權(quán)債務(wù)是否及時清理，按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn)，有無呆帳的存在。審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。審核財務(wù)收支等計劃指標(biāo)項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否準(zhǔn)確以及各項指標(biāo)是否銜接等。審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，確定工程結(jié)算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。1審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。1審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應(yīng)暫停付款，及時查明原因。三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限（一）職責(zé)確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準(zhǔn)確。確保上級和本單位有關(guān)經(jīng)營文件及內(nèi)控制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實完整。加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。完善內(nèi)控制度，保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。（二）權(quán)限對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。四、稽核工作的方式、方法一般性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進(jìn)行復(fù)查。實質(zhì)性復(fù)核，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實質(zhì)，恢復(fù)其本來、真正的面貌。實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和合法性。詢問相關(guān)人員，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)?。查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。五、稽核工作的處理方式對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實后，按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進(jìn)措施，督促有關(guān)人員整改。建立稽核工作臺帳，對發(fā)現(xiàn)重大問題進(jìn)行記錄，并追蹤落實，納入考核。賬務(wù)處理程序制度為提高單位會計信息質(zhì)量，促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作水平，規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作，制定本制度。一、會計科目的設(shè)置和使用（一）會計科目的設(shè)置總會計科目，根據(jù)自身的實際情況，按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。其明細(xì)科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動分析的需要合理設(shè)置。會計科目設(shè)置應(yīng)符合會計電算化的要求，能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要，同一系統(tǒng)的會計科目應(yīng)具有查比性。（2）會計科目的使用會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和單位內(nèi)控制度的要求，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運用會計科目。會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的信息，能為經(jīng)濟(jì)活動分析提供原始數(shù)據(jù)，為經(jīng)營管理服務(wù)。二、會計核算方法各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定建立會計帳冊，開展會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理等，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。各企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計提或攤銷各項費用，如實反映經(jīng)營狀況。會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定，不得報送虛假財務(wù)會計報告。各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入。不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序（一）會計憑證的內(nèi)容會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其內(nèi)容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符；品種、數(shù)量、單價填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符，購買實物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改，同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統(tǒng)》自動生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號，同時，應(yīng)有稽核、出納、財務(wù)主管簽名或蓋章才有效。記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當(dāng)天日期填寫。記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。（二）審核要求會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保符合法律、法規(guī)或計劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費用的開支標(biāo)準(zhǔn)。確保原始憑證內(nèi)容的真實，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。確保憑證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時審批簽字。記帳憑證必須會計科目運用準(zhǔn)確，摘要書寫清楚、明了，如實