【正文】 我國境內外同時上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內控規(guī)范體系情況分析報告 ——基于2011年內控評價報告、內控審計報告的分析財政部會計司 證監(jiān)會會計部發(fā)布目 錄一、基本情況... 4（一）樣本選擇與數據來源... 4（二）境內外同時上市公司特征分析... 7（三）境內外同時上市公司2011年年度財務報告、內控評價報告及內控審計報告的基本情況 10二、研究分析... 13（一）內部控制評價報告分析... 13（二）內部控制審計報告分析... 31三、存在的問題... 34（一）企業(yè)內控規(guī)范體系實施過程中存在的問題... 35（二）中介機構在內控咨詢及審計過程中存在的問題... 37四、有關建議... 39（一）標準制定及監(jiān)管層面... 39（二）企業(yè)層面... 41（三）內控咨詢及審計機構層面... 422010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》，標志著融合國際先進經驗、結合中國實際的企業(yè)內控規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內控規(guī)范體系順利推進實施，財政部等五部委確定，企業(yè)內控規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行。按照要求，境內外同時上市公司在2011年會計年度結束后，應隨年度報告一同披露企業(yè)內部控制評價報告以及內部控制審計報告。財政部、證監(jiān)會作為推動上市公司實施企業(yè)內控規(guī)范體系的主管部門，一年多來采取多種措施推動內控實施，也密切關注、跟蹤企業(yè)內控規(guī)范體系在不同公司的實際建立實施情況及其過程中反映的突出性問題。為了全面、深入了解境內外同時上市公司2011年實施企業(yè)內控規(guī)范體系的情況，總結經驗、發(fā)現(xiàn)問題、查找不足，更好地推動企業(yè)內控規(guī)范體系在更大范圍內實施，財政部會計司會同證監(jiān)會會計部聯(lián)合開展了對我國境內外同時上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內控規(guī)范體系情況的分析工作。我們希望通過此次分析掌握了解我國境內外同時上市公司的內控建設情況，相信該分析報告能在一定程度上反映我國內控建設的現(xiàn)狀，從而為我國上交所、深交所主板上市公司及其他類別企業(yè)實施企業(yè)內控規(guī)范體系提供一定的借鑒。一、基本情況（一）樣本選擇與數據來源本報告所指境內外同時上市公司，是指既在我國境內資本市場上市，又在其他國家或地區(qū)證券市場上市的企業(yè)。境內外同時上市并非要求同步上市。按此標準，截止2010年12月31日，我國境內外同時上市的公司為67家（具體情況如表1）。這67家公司按照五部委的要求，從2011年1月1日起，開始執(zhí)行企業(yè)內控規(guī)范體系。本文所用67家公司披露的內控評價報告、內部控制審計報告以及相關數據來自深交所、上交所網站以及WIND數據庫和CSMAR數據庫，并經手工整理。表1 境內外同時上市公司的基本信息序號A股代碼A股簡稱境外上市交易所境外股票代碼境外股票簡稱1000063中興通訊香港聯(lián)合交易所763中興通訊2000157中聯(lián)重科香港聯(lián)合交易所01157中聯(lián)重科3000338濰柴動力香港聯(lián)合交易所2338濰柴動力4000488晨鳴紙業(yè)香港聯(lián)合交易所1812晨鳴紙業(yè)5000585東北電氣香港聯(lián)合交易所0042東北電氣6000666經緯紡機香港聯(lián)合交易所0350經緯紡機7000756新華制藥香港聯(lián)合交易所0719新華制藥8000898鞍鋼股份香港聯(lián)合交易所0347鞍鋼股份9000921ST科龍香港聯(lián)合交易所00921海信科龍10002202金風科技香港聯(lián)合交易所02208金風科技11002490山東墨龍香港聯(lián)合交易所00568山東墨龍12600011華能國際香港聯(lián)合交易所902華能國際紐約證券交易所HNP——13600012皖通高速香港聯(lián)合交易所0995安徽皖通14600016民生銀行香港聯(lián)合交易所01988民生銀行15600026中海發(fā)展香港聯(lián)合交易所01138中海發(fā)展16600027華電國際香港聯(lián)合交易所01071華電國際電力股份17600028中國石化香港聯(lián)合交易所0386中國石化紐約證券交易所SNPSINOPEC CORP倫敦證券交易所SNPSINOPEC CORP18600029南方航空香港聯(lián)合交易所1055南方航空紐約證券交易所ZNHChina Southern Air19600036招商銀行香港聯(lián)合交易所03968招商銀行20600115東方航空香港聯(lián)合交易所0670東方航空紐約證券交易所CEA——21600188兗州煤業(yè)香港聯(lián)合交易所1171兗州煤業(yè)紐約證券交易所YZC——22600329中新藥業(yè)新加坡證券交易所————23600332廣州藥業(yè)香港聯(lián)合交易所0874廣州藥業(yè)24600362江西銅業(yè)香港聯(lián)合交易所0358江西銅業(yè)股份25600377寧滬高速香港聯(lián)合交易所0177江蘇寧滬紐約證券交易所JEXWW47737310426600548深高速香港聯(lián)合交易所00548深圳高速27600585海螺水泥香港聯(lián)合交易所00914海螺水泥28600600青島啤酒香港聯(lián)合交易所00168青島啤酒29600685廣船國際香港聯(lián)合交易所00317廣州廣船30600688S上石化香港聯(lián)合交易所00338上海石化紐約證券交易所SHI——31600775南京熊貓香港聯(lián)合交易所0553南京熊貓32600806昆明機床香港聯(lián)合交易所0300昆明機床33600808馬鋼股份香港聯(lián)合交易所323馬鞍山鋼鐵34600860ST北人香港聯(lián)合交易所0187北人印刷35600871S儀化香港聯(lián)合交易所1033儀征化纖36600874創(chuàng)業(yè)環(huán)保香港聯(lián)合交易所1065天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保股份37600875東方電氣香港聯(lián)合交易所1072東方電氣38600876洛陽玻璃香港聯(lián)合交易所01108洛陽玻璃39601005重慶鋼鐵香港聯(lián)合交易所1053重慶鋼鐵40601088中國神華香港聯(lián)合交易所01088中國神華41601107四川成渝香港聯(lián)合交易所00107四川成渝42601111中國國航香港聯(lián)合交易所0753中國國航倫敦證券交易所AIRCAIRC43601186中國鐵建香港聯(lián)合交易所1186中國鐵建44601288農業(yè)銀行香港聯(lián)合交易所1288農業(yè)銀行45601318中國平安香港聯(lián)合交易所2318中國平安46601328交通銀行香港聯(lián)合交易所03328交通銀行47601333廣深鐵路香港聯(lián)合交易所00525廣深鐵路紐約證券交易所GSH——48601390中國中鐵香港聯(lián)合交易所00390中國中鐵49601398工商銀行香港聯(lián)合交易所1398工商銀行50601588北辰實業(yè)香港聯(lián)合交易所0588北京北辰實業(yè)股份51601600中國鋁業(yè)香港聯(lián)合交易所2600中國鋁業(yè)紐約證券交易所ACHCHALCO52601601中國太保香港聯(lián)合交易所02601中國太保53601618中國中冶香港聯(lián)合交易所1618中國中冶54601628中國人壽香港聯(lián)合交易所2628中國人壽紐約證券交易所LFC——55601727上海電氣香港聯(lián)合交易所02727上海電氣56601766中國南車香港聯(lián)合交易所1766中國南車57601808中海油服香港聯(lián)合交易所2883中海油服58601857中國石油香港聯(lián)合交易所857中國石油紐約證券交易所PTR——59601866中海集運香港聯(lián)合交易所02866中海集運60601880大連港香港聯(lián)合交易所2880大連港61601898中煤能源香港聯(lián)合交易所01898中煤能源62601899紫金礦業(yè)香港聯(lián)合交易所02899紫金礦業(yè)63601919中國遠洋香港聯(lián)合交易所1919中國遠洋64601939建設銀行香港聯(lián)合交易所939建設銀行65601988中國銀行香港聯(lián)合交易所3988中國銀行66601991大唐發(fā)電香港聯(lián)合交易所991大唐發(fā)電67601998中信銀行香港聯(lián)合交易所0998中信銀行（二）境內外同時上市公司特征分析按照中國證監(jiān)會《上市公司行業(yè)分類指引》中的行業(yè)分類標準，67家公司的行業(yè)分布情況如表2。表2 行業(yè)分布情況表行業(yè)分類公司數量（家）所占比例B 采掘業(yè)7%C 制造業(yè)27%C0 食品飲料1%C3 造紙印刷1%C4 石油化學2%C6 金屬非金屬7%C7 機械設備13%C8 醫(yī)藥生物3%D 電力3%E 建筑業(yè)3%F 交通運輸12%F01 鐵路運輸1%F03 公路運輸4%F07 水上運輸3%F09 航空運輸3%F11 交通運輸輔助業(yè)1%G 信息技術2%I 金融保險11%I01 銀行業(yè)8%I11 保險業(yè)3%J 房地產1%K 社會服務1%合計67100%從表2可以看出，境內外同時上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)和采掘業(yè)，%、%、%、%。制造業(yè)所占比例最大，其二級分類中，機械設備子行業(yè)所占比例最大，%；其次是金屬非金屬行業(yè)，%。電力、建筑、信息技術所占比例均較小。房地產業(yè)和社會服務業(yè)都只有1家公司，分別是北辰實業(yè)和創(chuàng)業(yè)環(huán)保兩家公司。從表2的統(tǒng)計可以看出，境內外同時上市公司主要集中在機械設備、交通運輸、金融保險、采掘業(yè)和金屬非金屬業(yè)等關系國計民生的行業(yè)。67家公司2011年主營業(yè)務總收入為人民幣121,327億元，約為我國2011年國內生產總值471,564億元的四分之一，可見67家公司在我國國民經濟中的重要地位。67家公司2011年主營業(yè)務收入全部超過人民幣1億元，為了準確衡量67家公司的規(guī)模，我們按照2011年主營業(yè)務收入進行分類，分為主營業(yè)務收入少于10億元的大中型企業(yè)、10億元至100億元的大型企業(yè)、100億以上的特大型企業(yè)三類。具體情況如表3。表3 67家公司按主營業(yè)務收入劃分統(tǒng)計表企業(yè)2011底年