【正文】 轉(zhuǎn)方式 調(diào)結(jié)構(gòu)地方稅收優(yōu)惠政策解讀濰坊市地方稅務(wù)局二〇一〇年四月25 / 28前 言轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是黨和國家在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生深刻變化的關(guān)鍵時期作出的重大決策部署，是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一場深刻變革，關(guān)系改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局。稅收是國家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一，正確掌握和應(yīng)用稅收法律、法規(guī)和政策，對于繼續(xù)推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興、大力培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展、加快發(fā)展服務(wù)業(yè)、打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)、推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展等具有重要意義。為深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)省局“依法治稅、從嚴(yán)帶隊(duì)、科學(xué)管理、共建和諧”基本要求和市委、市政府“一三六四一”工作部署，充分發(fā)揮地方稅收職能和稅收優(yōu)惠政策扶持作用，幫助納稅人和社會各界學(xué)習(xí)政策、了解政策、運(yùn)用政策，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，濰坊市地稅局組織對國家現(xiàn)行的地方稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整理，編選了《轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)地方稅收優(yōu)惠政策解讀》，從產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、項(xiàng)目優(yōu)惠等方面總結(jié)了16類地方稅收優(yōu)惠政策，并對有關(guān)政策進(jìn)行了詳細(xì)釋疑，努力為讀者提供個性化服務(wù)和便利。由于編選時間倉促和水平有限，疏漏甚至錯誤之處在所難免，敬請諒解指正。此次編入的地方稅收優(yōu)惠政策如有變化和調(diào)整，請及時登陸濰坊地稅網(wǎng)上服務(wù)平臺（: //）或向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，并依法按照新的規(guī)定執(zhí)行。濰坊市地方稅務(wù)局二〇一〇年四月目 錄第一部分 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 1第二部分 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 3第三部分 支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 5第四部分 支持旅游業(yè)發(fā)展的稅收政策 7第五部分 支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策 7第六部分 支持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠 8第七部分 支持軟件企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 9第八部分 支持集成電路企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 9第九部分 支持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 10第十部分 鼓勵企業(yè)技術(shù)改造的稅收優(yōu)惠 10第一類 加速折舊的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 10第二類 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 12第十一部分 鼓勵企業(yè)加大節(jié)能減排投入、安全生產(chǎn)投入的稅收優(yōu)惠 13第一類 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠 13第二類 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策 16第十二部分 資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠 18第十三部分 技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠 19第十四部分 扶持從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠 21第十五部分 鼓勵文化體制改革和文化企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 23第十六部分 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 24第一部分 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)三、政策解讀:企業(yè)所得稅法之所以給予高新技術(shù)企業(yè)以低稅率優(yōu)惠，主要是考慮到要利用稅收政策促進(jìn)我國的科學(xué)技術(shù)水平?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志，其發(fā)展水平關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展程度，己成為工業(yè)發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)的主要支柱和推動經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo)力量，可以說是一個國家競爭力的核心。經(jīng)過多年的發(fā)展，目前我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)取得了巨大的成就，但與世界發(fā)達(dá)國家相比，我國科學(xué)技術(shù)總體水平還有較大差距，主要表現(xiàn)為：關(guān)鍵技術(shù)自給率低，發(fā)明專利數(shù)量少；科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在制造業(yè)總產(chǎn)值中的比重及對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率依然偏低等。為了推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，需要繼續(xù)對高新技術(shù)企業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策支持，這樣有利于保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的概念根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》和山東省科技廳、山東省財(cái)政廳制定的《山東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施意見》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域是指八大領(lǐng)域，具體包括：一是電子信息技術(shù)（軟件、微電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)、廣播電視技術(shù)、新型電子元器件、信息安全技術(shù)、智能交通技術(shù)）；二是生物與新醫(yī)藥技術(shù)（醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥天然藥物、化學(xué)藥、新劑型及制劑技術(shù)、醫(yī)療儀器技術(shù)、設(shè)備與醫(yī)學(xué)專用軟件、輕工和化工生物技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)）；三是航空航天技術(shù)（民用飛機(jī)技術(shù)、空中管制系統(tǒng)、新一代民用航空運(yùn)行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用系統(tǒng)、衛(wèi)星導(dǎo)航應(yīng)用服務(wù)系統(tǒng)）；四是新材料技術(shù)（金屬材料、無機(jī)非金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料、精細(xì)化學(xué)品）；五是高技術(shù)服務(wù)業(yè)（共性技術(shù)、現(xiàn)代物流、集成電路、業(yè)務(wù)流程外包、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、精密復(fù)雜模具設(shè)計(jì)、生物醫(yī)藥技術(shù)、工業(yè)設(shè)計(jì)）；六是新能源及節(jié)能技術(shù)（可再生清潔能源技術(shù)，包括太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、地?zé)崮芾?、核能及氫能、新型高效能量轉(zhuǎn)換與儲存技術(shù)、高效節(jié)能技術(shù)）；七是資源與環(huán)境技術(shù)（水污染控制技術(shù)、大氣污染控制技術(shù)、固體廢棄物的處理與綜合利用技術(shù)、環(huán)境監(jiān)測技術(shù)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)與保護(hù)技術(shù)、清潔生產(chǎn)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)、資源高效開發(fā)與綜合利用技術(shù)）；八是高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)（工業(yè)生產(chǎn)過程控制系統(tǒng)、高性能、智能化儀器儀表、先進(jìn)制造技術(shù)、新型機(jī)械、電力系統(tǒng)信息化與自動化技術(shù)、汽車行業(yè)相關(guān)技術(shù)）。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，這是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中相對較為關(guān)鍵的一項(xiàng)，企業(yè)是否擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，是判斷一個企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展和競爭能力的重要參考因素。只有擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)，才能在日益激烈的市場競爭中處于有利地位，才能爭取主動。這里強(qiáng)調(diào)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，指的是企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的主體或者核心部分，擁有自主權(quán)或者絕對控制權(quán)，而不能滿足于只對非主體部分的枝節(jié)或者輔助性的部分擁有所謂的知識產(chǎn)權(quán)。另外需要明確的是，本項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)所稱的擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并不一定是企業(yè)通過自己研發(fā)所獲取的，它也可以是企業(yè)通過購買、投資者投入等形式獲取，只要企業(yè)對這項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)擁有完整的支配權(quán)，或者享有獨(dú)占的使用權(quán)即可。（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。這是對高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）方面的要求。一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，最終需要一個載體來體現(xiàn)其價值，離開這個載體，空談所謂的高新技術(shù)企業(yè)，是站不住腳的。作為高新技術(shù)企業(yè)，體現(xiàn)其價值的載體也應(yīng)具備“高新”性，也就是作為其載體的產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍?！秶抑攸c(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域》是國家有關(guān)部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的現(xiàn)狀，針對產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要和特定階段科學(xué)技術(shù)總體發(fā)展水平等所擬訂的高新技術(shù)領(lǐng)域范疇，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和指引功能。（3）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。這是對高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用投入的規(guī)定。從某種程度上來說，高新技術(shù)企業(yè)體現(xiàn)的就是在研究開發(fā)能力上的先進(jìn)性，而研發(fā)能力的維持和提升等，需要大量研發(fā)費(fèi)用的不斷投入，以研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的一定比例來要求高新技術(shù)企業(yè)，也是防止高新技術(shù)企業(yè)落后于時代的一項(xiàng)重要措施。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序山東省成立科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在省科技廳。 省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱省認(rèn)定辦公室）對受理的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（含復(fù)審、更名等）申請材料按屬地原則交各市（或國家高新區(qū)）科技主管部門，由其負(fù)責(zé)對申請材料的真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)，會同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門會商形成統(tǒng)一意見后，由市（或國家高新區(qū)）科技主管部門在規(guī)定申請時間內(nèi)向省認(rèn)定辦公室行文報(bào)送核實(shí)后的申請企業(yè)名單。我省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定采取企業(yè)申請、省級審查認(rèn)定、國家公示備案的程序，具體按《山東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施意見》的規(guī)定執(zhí)行。第二部分 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。二、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）三、政策解讀：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國的新興產(chǎn)業(yè)，為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運(yùn)作，鼓勵其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，國家發(fā)改委等十部委于2005年制定了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)改委令第39號)。按照該辦法的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織，而創(chuàng)業(yè)投資是指向在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的處于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資的企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后主要通過股權(quán)上市轉(zhuǎn)讓、 股權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、被投資企業(yè)回購等途徑獲得資本增值收益的投資方式。同時規(guī)定國家運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并 引導(dǎo)其增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資。 享受稅收優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資的業(yè)務(wù)范圍限于股權(quán)投資方式。根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍包括: (1)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)。(2)代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)。(3)創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)。(4)為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)。(5)參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管理顧問機(jī)構(gòu)。對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)其他業(yè)務(wù)范圍的所得，不得享受本規(guī)定的抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的。創(chuàng)業(yè)投資本身是指向投資于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)，已經(jīng)上市的企業(yè)以向公眾發(fā)行股票的方式融資，一般而言已經(jīng)比較