【正文】 1 海南華僑投資股份有限公司財務管理制度 一、總則 第一條 為適應公司經(jīng)營管理的需要，理順財務管理關(guān)系，明確財務人員的職責、強化財務管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟效益，促進公司長期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度。 第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。 二、財務管理體系 第一條 公司按照統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財務管理機構(gòu)，配備相應的財務人員，并按崗位責任制從事財務管理工作。 第二條 公司財務管理體系： 公司董事長、總裁領(lǐng)導財務會計機構(gòu)、財會人員和其他人員執(zhí)行《會計法》等有關(guān)財務會計法規(guī)制度及 本制度。公司總裁對公司財務活動實行統(tǒng)一領(lǐng)導，負責組織公司財務管理工作。即董事長 總裁 財務總監(jiān) 財務部 第三條 財務總監(jiān)由總裁提名，董事會聘任，受董事長和總裁的委托全面負責公司各項財務管理工作，直接對總裁和董事長負責。 各子公司財務負責人由本公司直接委派；子公司財務部接受本公司財務部的業(yè)務領(lǐng)導。 三、公司會計政策 第一條 會計準則及制度 自 20xx 年 1 月 1 日起本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的新會計準則，即《企業(yè)會計準則－基本準則》和其他各項具體會計準則。 第二條 記賬基礎(chǔ)和計價原則 本公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)， 采用借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按取得時的歷史（實際）成本入賬，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應的資產(chǎn)減值準備。本公司投資性房地產(chǎn)按公允價值計量。 第三條 會計年度 本公司會計年度自公歷每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第四條 記賬本位幣 本公司以人民幣為記賬本位幣。 第五條 現(xiàn)金等價物的確定標準 本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 第六條 外幣業(yè)務核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務時，外幣金額按交易發(fā)生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬，期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理： （ 1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。 （ 2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 2 外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前計入符合資本化 條件的資產(chǎn)的成本，其余均計入當期損益。 第七條 金融工具的確認與計量 （ 1）分類：金融工具分為下列五類 A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債 。 B、持有至到期投資 。 C、貨款和應收款項 。 D、可供出售金融資產(chǎn) 。 E、其他金融負債。 （ 2）初始確認和后續(xù)計量 A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債：按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。 支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，將其公允價值變動計入當期損益。 B、持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 C、應收款項：按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采 用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量。 D、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。 E、其他金融負債：按其 公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會計準則第 22 號 —— 金融工具確認與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進行后續(xù)計量。 （ 3）主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法 A、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。 B、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應當采用估值技術(shù)確定其公允價值。 C、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。 D、企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應當使用合同條款和特征在 實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量。 3 （ 4）金融資產(chǎn)減值的處理 期末，對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損失。 A、對于單項金額重大的持有至到期投資，單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。 B、對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經(jīng)單項測試后未減值的 單項金額重大的持有至到期投資，按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值準備。 期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認減值損失。在確認減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 第八條 應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法 （ 1）壞賬確認的標準 因債務人破產(chǎn)，依照法律程序清償后， 確定無法收回的應收款項； 因債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確定無法收回的應收款項； 因債務人逾期未履行償債義務，并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。 （ 2）壞賬損失的核算方法 公司根據(jù)期末應收款項的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認為減值損失，計提壞賬準備 公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項在期末分析其可收回性。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備；如有確鑿證據(jù)表明債務關(guān)聯(lián)方已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的 ，則對預計無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。 公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。 對于單項金額非重大的應收款項，以及經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關(guān)信息，對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例如下： 應收款項賬齡 計提比例 1 年內(nèi) 5% 1 至 2 年 10% 2 至 3 年 30% 3 年以上 50% 第九條存貨核算方法 （ 1）本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等，包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫存商品、低值易耗品等 （ 2）存貨計量：按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加 4 工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第 17 號—— 借款費用》處理。投資者投入存貨的成本，應當 按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品的成本包括土地成本、前期開發(fā)費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發(fā)費用，開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時按實際成本核算；庫存材料和庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時按加權(quán)平均法核算；低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法核算成本。 （ 3）存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。 （ 4）期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的，按差額計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時 估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備計提方法： A、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量 。材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。 為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎(chǔ)計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當有一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。 B、存貨跌價準備的計提方法：按單 個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備 。但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。 第十條 投資性房地產(chǎn)的確認、計價政策 投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨計量和出售的，為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 公司按照成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量。在資產(chǎn)負債表日采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。采用公允價值模式計量的，應同時滿足（ 1）投資 性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場 。（ 2）公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷，以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原