【正文】 實習報告實習課程名稱 會計認識實習 實 驗 日 期 2012/10/292012/11/4 班 級 2010級會計一班 學 號 姓 名 實習內(nèi)容1 學術報告體會認知內(nèi)容：（一）報告時間：2012年10月29日下午報告人：王貢勇先生（信永中和會計師事務所合伙人、行業(yè)內(nèi)知名注冊會計師、審計師） 報告主題：充滿挑戰(zhàn)性的會計師行業(yè) 今天下午，會計系主任張立達老師主持了這次實習的第一次講座。張主任著重強調(diào)了會計的前沿發(fā)展問題，并建議我們大四選修會計前沿問題專題講座這門課。這次講座的主角是具有多年會計師事務所從業(yè)經(jīng)驗的王總。王老師主要從以下幾個方面進行了講解：一、 充滿挑戰(zhàn)性的中國會計師行業(yè)1．中國會計師行業(yè)朝著規(guī)?；H化、品牌化的方向發(fā)展。目前，中國會計師事務所約有7900—8000家，大約30萬人從事這個行業(yè)，年營業(yè)額400億500億人民幣，人均約15萬元。具有CPA證書的專業(yè)人士約有18萬人，其中9萬人在會計師事務所工作、9萬人在公司企業(yè)工作。在這約8000家會計師事務所中，只有45家有證券期貨業(yè)務，能夠?qū)徲嬌鲜泄荆?000家會計師事務所中的金字塔。對于我們從業(yè)來說，這是比較正常的起點。有A+H股牌照的事務所只有12家，是塔尖上的明珠，包括四大和八家國內(nèi)會計師事務所。2．五大戰(zhàn)略：人才發(fā)展戰(zhàn)略、國際趨同戰(zhàn)略、會計師事務所做大做強戰(zhàn)略、信息化戰(zhàn)略、國際化戰(zhàn)略3．國內(nèi)會計師行業(yè)朝國際化方面發(fā)展，英語及小語種很重要4．品牌化，在競爭中才能處于有利地位5．會計師事務所的組織形式，有限責任 合伙企業(yè)（特殊普通合伙）6．會計師行業(yè)需求很大，同時競爭非常激烈二、會計師的熱點問題1．中外會計審計準則趨同2．中國大陸與香港上市公司審計準則相同（歐盟準則、美國準則、亞太準則）我國會計準則與國際會計準則的根本區(qū)別在于長期資產(chǎn)的減值，中國會計準則認為長期資產(chǎn)減值不可轉(zhuǎn)回，國際會計準則規(guī)定在一定條件下可以轉(zhuǎn)回。2．內(nèi)部控制 2002，美國安然事件3．中國概念股的退市外國媒體報道納斯達克上市的中國公司財務存在問題，引起跨境監(jiān)管4．公允價值的計量（市場法、成本法、收益法），確認收入何時確認影響企業(yè)審計表，資產(chǎn)減值的判斷和計量依據(jù)。三．建議和意見1．樹立正確的人生觀價值觀2．提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)立身立家立國3．個人綜合素質(zhì)很重要，邏輯思維要強化4．注意現(xiàn)實與長遠、精神與物質(zhì)的關系。工作的前三年不要想著賺錢，要把釣魚的魚鉤和魚竿做好（二）報告時間：2012年10月30日上午報告人：李延召先生（天業(yè)恒基股份有限公司財務總監(jiān)）10月30日，天業(yè)恒基股份有限公司李延召先生給我們做了一次精彩的演講。李延召先生是天業(yè)股份的財務總監(jiān)，有豐富的工作經(jīng)驗和職業(yè)經(jīng)歷。他結(jié)合自身的工作經(jīng)驗給我們講解了天業(yè)股份的基本情況，會計崗位實習、剛剛進入會計崗位工作應注意的事項，讓我獲益匪淺。山東天業(yè)恒基股份有限公司前身為山東濟南百貨大樓（集團）股份有限公司，1992年7月26日，由濟南百貨大樓作為獨家發(fā)起人設立了濟南百貨大樓股份有限公司，1994年1月3日在上海證券交易所上市交易。2006年底，公司由山東天業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)集團有限公司成功重組，并于2007年5月28日更名為山東天業(yè)恒基股份有限公司股票代碼。公司的主營業(yè)務由百貨經(jīng)營為主向營利能力較強的“房地產(chǎn)+商業(yè)”轉(zhuǎn)型，成為山東省房地產(chǎn)業(yè)上市公司之一，開啟了發(fā)展的新篇章。公司具有房地產(chǎn)開發(fā)二級資質(zhì)，注冊總資本為321,151,200元。目前，天業(yè)股份以房地產(chǎn)開發(fā)、銷售為主，同時從事物業(yè)管理、租賃以及商業(yè)經(jīng)營，下轄三個分公司：章丘分公司、東營分公司、瑞蚨祥商場；二個全資子公司：山東瑞蚨祥貿(mào)易有限公司、東營市萬佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司；二個控股子公司：山東永安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、山東天業(yè)物業(yè)管理有限公司。天業(yè)股份財務工作的崗位設置包括：出納（現(xiàn)金出納、銀行出納）、核算師、主管會計（稅）、發(fā)票開具人員。李總監(jiān)建議我們進入工作崗位的前幾個月做一些最基礎的練習，這對我們以后的發(fā)展有非常大的作用。基礎工作主要包括：1. 練習數(shù)字大小寫，力求書寫規(guī)范美觀2. 練習點鈔（一周左右的時間） 3. 多跟有經(jīng)驗的財務人員跑銀行，學習填制單據(jù)填單 4. 各項資產(chǎn)折舊多了解5. 多看各種憑證，多看手工賬?？词止べ~非常重要，有助于快速熟練業(yè)務，積累經(jīng)驗。6. 弄清楚勾稽關系，會看報表、看數(shù)據(jù)，懂得各項如何算出來的，明白報表反映的內(nèi)容和包含的意義7. 爭取在各個崗位工作一段時間，了解各個崗位之間的聯(lián)系和工作責任8. 明白我的老板上級需要什么，比如說：現(xiàn)金出納時刻知道保險柜里多少錢李總監(jiān)的講解非常細致樸實，多是從實踐中總結(jié)出來的，不是空講理論，而且他結(jié)合往年招收的會計人員可能出現(xiàn)的問題具體說明，非常有吸引力。李總監(jiān)講解完后，與同學們進行了互動，大家都很積極，各種問題都得到了詳細解答并且介紹了不同工作的不同前景。聽完李總監(jiān)的講座，在對李總監(jiān)豐富閱歷感慨的同時，我對會計工作的一些細節(jié)有了進一步了解，印象非常深刻。實習內(nèi)容2 基礎會計實驗報告實習目的通過認識實習，使學生對企業(yè)整個財務工作流程的全貌有一個初步的、比較全面的感性認識，訓練學生運用已學過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實際，運用所學知識來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學到的理論、方法和原則。同時，也為更好地學好后續(xù)的專業(yè)課程打下良好的基礎。實習內(nèi)容（1）填制和審核原始憑證（2）編制和審核記賬憑證（3）會計憑證的裝訂（4）賬簿的設置、啟用和登記（5）對賬、錯賬更正與結(jié)賬（6）會計報表的編制，主要掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和利潤分配表的編制（7）特殊項目專練，包括銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和財產(chǎn)清查（8）綜合實訓，分別針對工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個業(yè)務進行實訓實習器材使用模擬財務軟件，再現(xiàn)整個財務流程，讓學生熟悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財務處理過程中的責任。附錄實驗一【實驗要求】掌握原始憑證填制和審核方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。1. 支票的編制2. 現(xiàn)金收入、支出原始票據(jù)的編制3. 發(fā)票的編制4. 入庫單的編制5. 領料單的編制6. 其他原始票據(jù)的填制7. 新版增值稅專用發(fā)票的填制8. 原始憑證填制實訓【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。2．財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、原始憑證的填制（一）與貨幣資金有關的原始單據(jù)憑證的填制：：主要填寫付款方、日期、項目、金額、收款人等。收款收據(jù)分為三聯(lián)，包括存根、付款方收據(jù)、記賬三聯(lián)。登記過程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財務專用章。例：2007年2月3日廈門化工有限公司收到北方化工有限公司（開戶行：中國銀行濟南支行，賬號：374027384）投入資本100000元，收到轉(zhuǎn)賬支票并存入銀行。要求填寫統(tǒng)一收據(jù)（出納：馬峰）。：主要填寫出票日期（大寫）、付款人和收款人的全稱、賬號、開戶銀行等信息、金額大小寫、匯票到期日、交易合同號等。注意大寫時間的填寫，例如，貳月應填寫為“零貳月”；大寫金額，如果到元或者角結(jié)束，要加“整”字；注意轉(zhuǎn)換角色進行簽章。商業(yè)承兌匯票分為三聯(lián)，包括卡片、正聯(lián)、存根。例：廈門化工有限公司（開戶行：工行湖里支行、開戶行地址：廈門市海天路38號，賬號：15022223333）2007年7月18日從福州化工廠（開戶行：中國工商銀行福建支行；賬號：237456874512324）購買材料一批，交易合同號碼為：060718。計價稅款34000元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，匯票期限為二個月。：主要填寫出票日期（大寫）、收款人名稱、付款人賬號和付款行、金額大小寫、用途等。注意存根的金額填寫要加人民幣符號，而且要保留兩位小數(shù)；現(xiàn)金支票正面、背面必須加蓋財務章和法人章。例：2006年2月1日，廈門南方股份有限公司（基本存款賬戶：中國銀行湖里支行、賬號：3862319）的出納員李明開出現(xiàn)金支票一張1000元，從銀行提取現(xiàn)金以備零用。要求填寫現(xiàn)金支票（存根作為記賬的依據(jù)）。：填寫方法與現(xiàn)金支票相同，但是轉(zhuǎn)賬支票背面不需要蓋章。例：2006年2月3日，廈門南方股份有限公司（基本存款賬戶：中國銀行湖里支行、賬號：3862319）向廈門市百貨商場（開戶行：中國銀行湖里支行，賬號：3862318）購買辦公用品：鋼筆20支，單價15元/支，筆記本20本，單價3元/本，圓珠筆10支，單價5元/支，直接領用。要求填寫轉(zhuǎn)賬支票一張（存根作為記賬的依據(jù)）。：根據(jù)相應信息填寫日期（大寫）、收款人和申請人信息、金額大小寫等。例：2006年2月20日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票20000元到杭州光大公司采購（該公司的賬號：2033477652880）。實際結(jié)算金額為18000元。要求填寫銀行匯票（該匯票的代理付款行為：杭州工行光明支行。行號：936）。：審核意見應填寫為同意借款，分清部門負責人、借款人以及單位領導。借款金額（大寫），空處應用“零”填滿。例：2007年5月26日，廈門化工供應部采購人李明前往三明采購，預借800元整，供應部負責人：王海，公司領導：文錄。(借據(jù)號：12)：填寫日期和收款人信息，注意款項來源的填寫和不同面值人民幣的張數(shù)和金額的填寫。例：2007年4月26日，廈門化工有限公司出納員馬峰把超過庫存限額的現(xiàn)金1000元（銷售款）送存銀行。其中，票面100元的5張，票面50元的8張，票面20元的3張，票面10遠的4張。請?zhí)顚懍F(xiàn)金存款憑條。（二）與銷售有關的原始憑證的填制：填寫購貨單位和銷售單位信息、貨物或應稅勞務信息以及價稅合計金額大小寫。注意增值稅的計算：用金額去成稅率；合計的填寫；抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的轉(zhuǎn)換角色簽章例：廈門明朗經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（開票人：王海）2006年7月21日，銷售給泉州市龍光貿(mào)易公司下列商品：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額丙產(chǎn)品 2101 臺 30 乙產(chǎn)品 302 千克 50 。（對方資料：稅務登記號34569852221；開戶銀行中國工商銀行泉州支行，賬號3001656555,地址泉州市光華路23號，電話05956558955）抵扣聯(lián)：發(fā)票聯(lián)：差旅費報銷單的填寫：填寫部門、姓名出差事由、出差天數(shù)等。注意出發(fā)和到達日期的填寫，天數(shù)的計算和填寫。例：2006年2月10日廈門南方股份有限公司的供銷科李義去福州采購出差歸來，報銷差旅費540元（起止日期2月6日至2月9日），火車票2張，金額240元，市內(nèi)交通單據(jù)6張，金額60元，住宿費2天，金額140元，途中補助100元，（補付現(xiàn)金40元）。要求填寫差旅費報銷單。：填寫項目、數(shù)量、單價、金額大小寫例：2007年7月3日，廈門明朗經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司財務部張三到黑星公司印制憑證300冊，單價10元，用現(xiàn)金支付印刷費3000元。4. 增值稅普通發(fā)票的填寫：填寫方法與增值稅專用發(fā)票相同，但要注意稅率的差異。例：廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人、稅率4%，稅務登記號：7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行，8998855公司地址：廈門湖里大道887號）2007年6月27日銷售給廈門紅星廠（稅務登記號：78885522223開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路58號）貨物一批：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額被套 BT135 床 2 被套 BT145 床 2 根據(jù)以上信息開具增值稅普通發(fā)票。例：廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（稅務登記號：7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行，8998855公司地址：廈門湖里大道887號）2007年6月27日銷售給廈門紅星廠（稅務登記號：78885522223開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路58號）貨物一批：編號 商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額01 毛巾被 MJB7207 床 4 02 床單 CD103 床 3 根據(jù)以上信息開具商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票。：注意提貨單位、物資類別和發(fā)出倉庫的填寫以及出庫日期的填寫。出庫單分為三聯(lián)：存根（黑色）、記賬聯(lián)（紅色）、回執(zhí)（綠色）。例：廈門化工有限公司2007年5月6日銷售CAD產(chǎn)品200千克（單價30元/千克、商品編號01），發(fā)運部門根據(jù)銷售合同向第一倉庫請求發(fā)貨。第一倉庫當日立即發(fā)出商品200千克。請編制出庫單。（三）與購貨有關的原始單據(jù)填制：辦公用品入庫單：填寫方法與出庫單類似，但要注意分清計劃價格和實際價格，以及繳獲和實收，注意不要填反。注意不要忘記填寫合計。存根聯(lián)為黑色、入庫聯(lián)為紅色、記賬聯(lián)為綠色。例：廈門化工有限公司2007年6月10日購入的一臺計算器經(jīng)驗收合格，交于辦公室使用，單價100元。請?zhí)顚懭霂靻?。收料單的填寫：填寫相應?nèi)容，注意數(shù)量、實際單價和供貨單位的填寫。第一聯(lián):倉庫(黑色): 第二聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠色) 例：廈門化工有限責任公司2007年5月10日從福州化工廠購進2