林業(yè)重點生態(tài)工程建設(shè)資金會計核算辦法(已修改)
2025-04-24 13:10 本頁面
【正文】 林業(yè)重點生態(tài)工程建設(shè)資金會計核算辦法（2003年10月17日國家林業(yè)局林計發(fā)[2003]193號）一、總說明 根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》、國家林業(yè)局有關(guān)林業(yè)重點工程實施方案及相關(guān)規(guī)劃，結(jié)合林業(yè)行業(yè)實際情況制定本辦法。 會計核算單位要嚴格執(zhí)行本辦法的各項核算要求，并依據(jù)國家下達的年度基本建設(shè)投資計劃、批準的工程實施方案(含作業(yè)設(shè)計)進行會計核算和會計監(jiān)督，違者嚴格按照《會計法》、《林業(yè)重點工程資金違規(guī)責(zé)任追究暫行規(guī)定》等法律、規(guī)定進行處理。 本辦法按照工程建設(shè)資金專戶存儲(實行國庫集中支付的按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行)，專款專用，專項管理，單獨建賬，單獨核算的原則制定。 本辦法的制定是以《國有建設(shè)單位會計制度》為主體，同時參照了《企業(yè)會計制度》和《國有林場與苗圃會計制度》。 項目實施單位(以下簡稱項目單位)應(yīng)根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》和本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。 本辦法規(guī)定的總賬科目，項目單位在不違反財務(wù)制度、工程概(預(yù))算設(shè)計要求，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并。 對明細科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，項目單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)實際需要，自行設(shè)置。 本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。各項目單位不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目使用。 本辦法適用于實施全國林業(yè)重點工程建設(shè)的企事業(yè)單位(以下簡稱項目單位)；企事業(yè)單位下屬的林場、所(工段)為項目具體實施單位，按規(guī)定在項目單位報賬。 項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。 國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。本辦法由國家林業(yè)局負責(zé)解釋和修訂。本辦法自2004年1月1日起實行。 （一）會計科目表序號 編 號 科 目 名 稱 總 賬 科 目 明 細 科 目資金占用科目1101營造林工程支出天保工程支出——人工造林飛播造林封山育林人工促進天然更新種苗設(shè)備設(shè)施營林道路防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它退耕還林工程支出——人工造林（種草）封山育林種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治京津風(fēng)沙源治理工程支出——人工造林（種草）飛播造林封山（沙）育林（草）種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治三北防護林工程支出——人工造林飛播造林封山育林種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它長江中下游等防護林工程支出—人工造林飛播造林封山育林 種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它野生動植物保護工程支出自然保護區(qū)建設(shè)工程支出其它營造林工程支出2102建筑安裝工程投資3103設(shè)備投資4104待攤投資5105其他投資6106待核銷基建支出7107轉(zhuǎn)出投資8111交付使用資產(chǎn) 固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)林木資產(chǎn)9121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款10214庫存材料11232銀行存款12233現(xiàn)金13234零余額賬戶用款額度14241預(yù)付備料款15242預(yù)付工程款16251應(yīng)收賬款17252其他應(yīng)收款資金來源科目18301基建撥款本年國債專項資金撥款本年基建基金撥款以前年度撥款本年其他撥款本年地方配套資金撥款19302基建投資借款20303預(yù)提費用封山育林等21304其它收入22311待沖基建支出23331應(yīng)付賬款24341應(yīng)付工資25342應(yīng)付福利費26352其他應(yīng)付款 (二)會計科目內(nèi)容及核算第101號科目 營造林工程支出 本科目核算項目單位當(dāng)年發(fā)生的天然林保護工程、退耕還林工程、三北防護林等工程項目建設(shè)成本支出。 本科目應(yīng)設(shè)置“天然林保護工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護林工程支出”、“長江中下游防護林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動植物保護工程支出”、“自然保護區(qū)建設(shè)工程支出”、“其它營造林工程支出”等明細科目。 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 人工造林項目以后年度幼林撫育費用，采用預(yù)提的方法，通過“預(yù)提費用”科目核算。 年末結(jié)轉(zhuǎn)時貸記本科目，形成資產(chǎn)部分借記“其他投資”科目，如:人工造林、種苗設(shè)備設(shè)施、營林道路、防火設(shè)備設(shè)施等。不能形成資產(chǎn)的部分按規(guī)定應(yīng)予核銷的貸記本科目，借記“待核銷基建支出”科目，如:補助群眾造林、飛播造林、封山育林、退耕還林還草等。 年末本科目無余額。第102號科目 建筑安裝工程投資 l、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。但不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定預(yù)付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目。 項目單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。 工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第103號科目 設(shè)備投資 木科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備，不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。 本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目。 發(fā)生支出時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 需要安裝設(shè)備安裝完畢辦理竣工驗收或不需要安裝設(shè)備交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第104號科目 待攤投資本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出、按照規(guī)定應(yīng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。等明細科目。本科目應(yīng)設(shè)置“項目單位管理費”、“勘察設(shè)計費”、“可行性研究費”等明細科目。發(fā)生支出時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交付使用時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第105號科目 其他投資 本科目核算項目單位當(dāng)年發(fā)生的林業(yè)重點工程項目形成資產(chǎn)的成本支出。 本科目應(yīng)設(shè)置“天然林保護工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護林工程支出”、“長江中下游防護林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動植物保護工程支出”、“自然保護區(qū)建設(shè)工程艾出”、“其它造林工程支出”明細科目
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1