林業(yè)重點生態(tài)工程建設(shè)資金會計核算辦法-全文預(yù)覽
【正文】 制改革的要求，國家林業(yè)局于2003年被納人國庫管理制度改革試點單位，2003年9月1日以后凡是使用中央級基本建設(shè)資金的項目單位，執(zhí)行財政部印發(fā)的《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》財庫[2001]054號)和《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規(guī)定》(財庫[2002]039號)。根據(jù)“留成收入”科目的期末余額填列。 其他應(yīng)付款項目:反映除上述各種應(yīng)付款項以外的其他應(yīng)付、暫收款項。 應(yīng)付工資項目:反映項目單位按規(guī)定提取尚未支付的職工工資。 本年其他資金撥款項目:反映本年內(nèi)除上述各項撥款以外的其他撥款。 以前年度撥款項目:反映以前年度撥入的到本年末尚沖轉(zhuǎn)的各種基本建設(shè)撥款。 三、資金來源 本年國債專項撥款項目:反映本年內(nèi)由中央財政安排的國債資金撥款。 1銀行存款項目:反映項目單位期末銀行存款的余額。 庫存材料項目:反映項目單位期末在庫、在途和在加工中的設(shè)備和材料的實際成本。 待攤投資項目:反映項目單位發(fā)生的期末尚未分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的費用性投資支出。 建筑安裝工程投資項目:反映期末尚處于建設(shè)中的建筑安裝工程投資支出。本科目應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目的期末余額填列?？己恕⒎治鲰椖拷ㄔO(shè)資金的使用效果。 管理費用的分配方式：管理費用在分攤時能夠分清項目的按項目分攤，不能分清項目的按投資比例在各項目中分攤。 1水電費:指發(fā)生的水、電費用。包括勞動保險、財產(chǎn)保險。包括:人員工資、提取的福利費、燃料、發(fā)放給職工的取暖費和其他相關(guān)費用。包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、器具購置費、運輸費、水電費、取暖費、修理費、勞保用品費和其他等有關(guān)支出。 福利費:發(fā)生的按管理人員工資提取的福利費。 (4)其他:是指為組織管理和進行林業(yè)重點工程項目建設(shè)所發(fā)生的費用。 具體內(nèi)容: (1)種苗費:是指為森林更新及造林而耗用的苗木價款和直播所耗用的種子價款。 (二)要素費用 要素費用是按費用當時發(fā)生的經(jīng)濟性質(zhì)劃分的，目的在于反映所發(fā)生的要素費用的構(gòu)成情況。 科技支撐 科技支撐是指進行營林科學(xué)研究實驗及推廣研發(fā)生的費用。包括:橋涵、堤壩、生產(chǎn)作業(yè)、工棚、通訊、輸電線路等。 (4)管理費用:是指為組織管理和進行項目建設(shè)所發(fā)生的費用。包括人員工資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、修理費、運輸費和勞保用品費等支出。包括通勤費用。 (4)設(shè)置標牌:指在封山育林區(qū)周界明顯處，如主要山口、溝口、河口、河流交叉處、主要交通路口等樹立固定標牌的費用。包括簡易房舍。遠山區(qū)、交通不便地區(qū)，采取封山堵卡等管護措施。包插種苗、種子和人員工資及按規(guī)定提取的福利費。包括人員工 資、提取的福利費、野外補助費、辦公費、差旅費、運輸費、修理費和勞保用品費等支出。 (5)幼林撫育:是指為促進幼林成長壯大所進行的除草、松土、抗旱、防凍、施肥等作業(yè)發(fā)生的費用。 (2)整地:是指為更新造林所進行的割帶、定點、清理地被物、翻耕、松土、刨穴、排水、砍塔頭、翻地、筑埂等作業(yè)發(fā)生的費用。 二、項目支出的核算 林業(yè)重點工程項目支出劃分為六大林業(yè)重點工程及其它林業(yè)工程支出。本科目期末貸方余額反映項目單位福利費結(jié)余。 本科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細賬，按工資項目進行明細核算。 本科目按供應(yīng)單位、施工單位設(shè)置明細賬。 下年初建立新賬時，沖轉(zhuǎn)用投資借款完成的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 取得收人時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按規(guī)定的明細科目進行核算。應(yīng)將本科目的“本年國債專項資金撥款”、“本年基建基金撥款”明細科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的貸方。第301號科目 基建撥款 本科目核算項目單位收到的林業(yè)重點工程項目建設(shè)撥款。第303號科目 預(yù)提費用本科目核算項目單位按規(guī)定提取的已經(jīng)預(yù)提、但實際尚未支出的各項費用，如預(yù)提的幼林撫育費、森林撫育費、借款利息、租金、修理費用、保險費以及施工單位預(yù)提的收尾工程款等。第252號科目 其他應(yīng)收款 本科目核算項目單位應(yīng)收的林業(yè)重點工程項目備用金及應(yīng)收回的墊付款等。 本科目應(yīng)按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細核算。 本科目應(yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進行明細核算。第241號科目 預(yù)付備料款本科目核算項目單位按照合同規(guī)定向承包項目建設(shè)的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。第234號科目 零余額賬戶用款額度 本科目核算實行財政授權(quán)支付的項目單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶用款額度。 收到或提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貨記本科目。本科目借方余額，反映項目單位的銀行存款余額。第221號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 本科目是實行投資借款的項目單位的專用科目，核算項目單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 本科目的期末借方余額為項目材料、燃料的實際庫存余額。第214號科目 庫存材料 本科目核算項目單位庫存用于林業(yè)重點工程項目建設(shè)的物資材料、燃料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。 項目竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，并編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，其中一份交由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項目單位作為本科目的記賬依據(jù)。本科目使用方法：年中，項目單位根據(jù)林業(yè)重點工程不形成資產(chǎn)的成本支出，借記本科目，貸記“營造林工程支出”科目。 項目辦理交付后貸記本科目，借記“交付使用資產(chǎn)”科目。發(fā)生支出時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 需要安裝設(shè)備安裝完畢辦理竣工驗收或不需要安裝設(shè)備交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第102號科目 建筑安裝工程投資 l、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。 人工造林項目以后年度幼林撫育費用，采用預(yù)提的方法，通過“預(yù)提費用”科目核算。本辦法自2004年1月1日起實行。 本辦法適用于實施全國林業(yè)重點工程建設(shè)的企事業(yè)單位(以下簡稱項目單位)；企事業(yè)單位下屬的林場、所(工段)為項目具體實施單位，按規(guī)定在項目單位報賬。 對明細科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，項目單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)實際需要，自行設(shè)置。 本辦法按照工程建設(shè)資金專戶存儲(實行國庫集中支付的按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行)，?？顚Ｓ?，專項管理，單獨建賬，單獨核算的原則制定。 會計核算單位要嚴格執(zhí)行本辦法的各項核算要求，并依據(jù)國家下達的年度基本建設(shè)投資計劃、批準的工程實施方案(含作業(yè)設(shè)計)進行會計核算和會計監(jiān)督，違者嚴格按照《會計法》、《林業(yè)重點工程資金違規(guī)責任追究暫行規(guī)定》等法律、規(guī)定進行處理。 本辦法規(guī)定的總賬科目，項目單位在不違反財務(wù)制度、工程概(預(yù))算設(shè)計要求，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并。在
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