【正文】 種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。處置無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映公司無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額。1702 累計(jì)攤銷(xiāo)一、本科目核算公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。二、本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1607 工程物資減值準(zhǔn)備一、本科目核算公司工程物資的減值準(zhǔn)備。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（一）公司因出售、報(bào)廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。（一）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。六、本科目的期末借方余額，反映公司尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。（二）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（XX工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（XX工程）。五、公司自營(yíng)在建工程的主要賬務(wù)處理。三、公司在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1602 累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。（五）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。2．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類(lèi)別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。（四）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶(hù)的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本公司的收益）等科目。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（一）公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。（一）公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。1231 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照貸款類(lèi)科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。公司購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息，分別在“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。四、公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因提供咨詢(xún)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。（一）公司根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。五、應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。三、公司以人民幣為記賬本位幣。二、公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第二章 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、 資 產(chǎn) 類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)61122應(yīng)收賬款71131應(yīng)收股利81132應(yīng)收利息91221其他應(yīng)收款101231壞賬準(zhǔn)備111301貼現(xiàn)資產(chǎn)121303貸款131304貸款損失準(zhǔn)備141321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)151441抵債資產(chǎn)161442抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備171501持有至到期投資181502持有至到期投資減值準(zhǔn)備191503可供出售金融資產(chǎn)201504可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備211511長(zhǎng)期股權(quán)投資221512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備231601固定資產(chǎn)241602累計(jì)折舊251603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備261604在建工程271605工程物資281606固定資產(chǎn)清理291607工程物資減值準(zhǔn)備301701無(wú)形資產(chǎn)311702累計(jì)攤銷(xiāo)321703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備331801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用341811遞延所得稅資產(chǎn)351901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、 負(fù) 債 類(lèi)362001短期借款372021貼現(xiàn)負(fù)債382111賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款392202應(yīng)付賬款402211應(yīng)付職工薪酬412221應(yīng)交稅費(fèi)422231應(yīng)付利息432232應(yīng)付股利442241其他應(yīng)付款452311代理業(yè)務(wù)負(fù)債462501長(zhǎng)期借款472801預(yù)計(jì)負(fù)債482901遞延所得稅負(fù)債三、 所 有 者 權(quán) 益 類(lèi)494001實(shí)收資本（股本）504002資本公積514101盈余公積534102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備544103本年利潤(rùn)554104利潤(rùn)分配四、 損 益 類(lèi)566011利息收入576021手續(xù)費(fèi)及傭金收入586051其他業(yè)務(wù)收入596101公允價(jià)值變動(dòng)損益606111投資收益616301營(yíng)業(yè)外收入626402其他業(yè)務(wù)成本636403營(yíng)業(yè)稅金及附加646411利息支出656421手續(xù)費(fèi)及傭金支出666601業(yè)務(wù)及管理費(fèi)676701資產(chǎn)減值損失686711營(yíng)業(yè)外支出696801所得稅費(fèi)用706901以前年度損益調(diào)整第三章 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。三、公司應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。1002 其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（四）本科目期末借方余額，反映公司買(mǎi)入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。1131 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。（一）公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科