家庭引用法規(guī)政策匯編(已修改)
2025-04-24 12:31 本頁面
【正文】 2011年最新個(gè)人所得稅稅率表1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。個(gè)體工商戶，企業(yè)等適用稅率表二全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－四金)－3500實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅工資、薪金所得適用的稅率表稅率表一(工資、薪金所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。9月1日后年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法其實(shí)還要沿用老方案，只是將以前的2000元的免征額改為了3500元。根據(jù)該計(jì)算方法，年終獎(jiǎng)在征稅前先補(bǔ)足當(dāng)月基本工資中不足3500元的部分，用剩下的部分除以12個(gè)月，再對照新表格以確定該采用哪一級稅率和速算扣除數(shù)。 舉個(gè)例子，在某一公司上班的工薪族劉小姐，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 按照新個(gè)稅法，劉小姐因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。所以劉小姐這個(gè)月的應(yīng)納稅額等于(24100+34003500)10%105=2295元。 據(jù)稅務(wù)人士介紹，年終獎(jiǎng)的數(shù)額一般較高，根據(jù)規(guī)定可以除以12來適用較低稅率的計(jì)算方法，這樣大大減輕了納稅人的稅負(fù)，但是根據(jù)相關(guān)規(guī)定，這種計(jì)稅辦法一個(gè)納稅年度內(nèi)只能使用一次。如果雇員在一個(gè)納稅年度內(nèi)的不同月份，分別取得了一次性獎(jiǎng)金和年終雙薪，那么，另一筆獎(jiǎng)金在發(fā)放時(shí)需并入當(dāng)月工資，并按工資薪金所得繳納個(gè)稅。年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算三種具體方法： 一、年終獎(jiǎng)高于（或等于）費(fèi)用扣除額的計(jì)算 按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)， 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 例1：李某2008年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。 12000247。12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為1200010%25= 1175（元） 當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（24002000）5%=20（元） 當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195（元） 二、取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)。 例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元（只有1400元），2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過程為： 應(yīng)納稅所得額為3000（20001400）=2400（元） 2400247。12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0； 應(yīng)納稅額為24005%=120（元） 三、是年終獎(jiǎng)除以12低于2000也要納稅 特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。 因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。 例3：高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。 18000247。12=1
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1