企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理(已修改)
2025-04-24 11:45 本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理[摘要] 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等增加市場(chǎng)份額之外，賒銷(xiāo)也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷(xiāo)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。本文采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些方法來(lái)提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。先說(shuō)明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，最后詳細(xì)說(shuō)明了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)控制 一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，銷(xiāo)售部門(mén)在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷(xiāo)售部門(mén)往往只追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，不重視銷(xiāo)售的回款，有些企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批制度 ,隨意給予客戶(hù)優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,大大增加了營(yíng)業(yè)周期, 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個(gè)單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國(guó)人對(duì)這個(gè)現(xiàn)象都很吃驚,因?yàn)樵诤芏鄧?guó)家，法定超過(guò)半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。(二)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門(mén)在銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo),從而形成應(yīng)收賬款,貨款的追討往往是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任。在一些企業(yè)，財(cái)務(wù)部門(mén)只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶(hù)登入明細(xì)賬,賬齡的分析也是形式上的操作,這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本就解決不了問(wèn)題；在另一些企業(yè),由于各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷(xiāo)才是有利的。賒銷(xiāo)可以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng),但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求必須完整地計(jì)算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本,具體的成本的在下文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中有詳細(xì)的說(shuō)明。不僅是賒銷(xiāo)程度和賒銷(xiāo)方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的收回,也必須滿(mǎn)足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過(guò)程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國(guó),企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷(xiāo)方案的對(duì)比研究；在采取各種收款方案時(shí)也不進(jìn)行各種收款方案的對(duì)比分析,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒(méi)有真正確立成本效益原則。我國(guó)企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年全國(guó)企業(yè)“三角債”；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。目前,我國(guó)企業(yè)平均賒銷(xiāo)率不足20%,但是壞賬損失率卻高達(dá)5% [i]。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無(wú)遺,它已經(jīng)不適合時(shí)代的發(fā)展潮流,我們必須有所創(chuàng)新。二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個(gè)不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)足額地收回特定應(yīng)收賬款時(shí)，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。應(yīng)收賬款
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