應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理(已修改)
2025-04-24 06:35 本頁面
【正文】 應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理[摘要] 在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因為賒銷陷入財務(wù)危機，甚至是破產(chǎn)。本文采用財務(wù)風(fēng)險管理的一些方法來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的特點，最后詳細說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施。[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險管理 風(fēng)險識別 風(fēng)險評估 風(fēng)險控制 一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端（一）應(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險防范意識淡薄市場競爭日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴格的賒銷審批制度 ,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,大大增加了營業(yè)周期, 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚,因為在很多國家，法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。(二)沒有設(shè)立專門負責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門在銷售部門負責(zé)賒銷,從而形成應(yīng)收賬款,貨款的追討往往是財務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財務(wù)部門只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬,賬齡的分析也是形式上的操作,這種簡單的記賬式管理根本就解決不了問題；在另一些企業(yè),由于各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長,但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求必須完整地計算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本,具體的成本的在下文的風(fēng)險評估中有詳細的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對于逾期應(yīng)收賬款的收回,也必須滿足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國,企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒有真正確立成本效益原則。我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴重,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計,2001年全國企業(yè)“三角債”；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財務(wù)費用達2000億元。目前,我國企業(yè)平均賒銷率不足20%,但是壞賬損失率卻高達5% [i]。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺,它已經(jīng)不適合時代的發(fā)展潮流,我們必須有所創(chuàng)新。二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款
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