煤礦專項費用會計核算規(guī)程(已修改)
2025-04-21 04:10 本頁面
【正文】 宏源集團煤礦專項費用會計核算規(guī)程（試行）一、政策依據(jù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局【2011】第26號公告規(guī)定，煤礦企業(yè)從2011年5月1日起，不再預(yù)提維簡費和安全生產(chǎn)費用，按費用的實際發(fā)生額直接列支。列支方式分為兩類：收益性支出和資本性支出。收益性支出列入當(dāng)期費用。資本性支出先計入相關(guān)資產(chǎn)項目，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用。以前結(jié)存的維簡費和安全生產(chǎn)費用，先使用（抵扣）完畢后，才可將新發(fā)生費用稅前列支。財政部2001年會計制度執(zhí)行解釋（四）規(guī)定，企業(yè)可將自建或購買的安全設(shè)施、設(shè)備計入固定資產(chǎn)后扣除凈殘值一次性提足折舊沖減已提取的安全生產(chǎn)費用，該類固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計提折舊。煤礦維簡費、安全生產(chǎn)費用列支范圍見附件一。煤礦維簡類資產(chǎn)、安全類設(shè)備分類目錄表見附件二、附件三。勞保用品目錄表見附件四。二、根據(jù)以上財稅規(guī)定，制定宏源集團會計核算規(guī)程。對現(xiàn)結(jié)存余額的使用核算：（1）、收益性支出 借：其他應(yīng)付款——安全生產(chǎn)費用、維簡費 貸：原材料、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)（2）、資本性支出 借：其他應(yīng)付款——安全生產(chǎn)費用、維簡費 貸：累計折舊——安全或井巷技改、設(shè)備設(shè)施對現(xiàn)結(jié)存額使用完畢后，新發(fā)生的費用核算：（1）、會計科目設(shè)置：在“生產(chǎn)成本”中增設(shè)二級科目：“安全材料”，核算直接用于安全方面的報耗材料。在“制造費用”中增設(shè)二級科目：“安全設(shè)備折舊”、“井巷及設(shè)施折舊”、“維簡費用”、“安全費用”、“勞動保護(hù)費”。核算維簡、安全專用設(shè)備設(shè)施計提折舊，生產(chǎn)過程中間接發(fā)生的維簡費、安全生產(chǎn)費用和勞動保護(hù)費。在“管理費用”中增設(shè)二級科目：“安全費用”、“勞動保護(hù)費”，核算安全技能培訓(xùn)、檢測評估、評價監(jiān)控、勞動保護(hù)等其他費用。（2）、會計科目使用：收益性支出 借：生產(chǎn)成本——安全材料 制造費用——維簡費用、安全費用 管理費用——安全費用 貸：原材料 其他應(yīng)付款——單位 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)資本性支出 購入設(shè)備時 借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備、設(shè)施 貸：應(yīng)付賬款——公司 現(xiàn)金、銀行存款等、應(yīng)收票據(jù)等
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