【正文】 四川省地方稅務(wù)局公告2012年第1號四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。特此公告。二〇一二年二月二十八日企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法第一章 總 則第一條 為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 凡屬我省地方稅務(wù)機關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項目屬于實行備案管理范圍的，應(yīng)依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實行備案管理。第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定核定。第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。第六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。納稅人提請備案的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整。第七條 企業(yè)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應(yīng)遵循“一事一備”原則，即每一項優(yōu)惠應(yīng)獨立作為一項備案內(nèi)容提出申請。備案類優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機關(guān)可進(jìn)行一次性確認(rèn)，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后年度進(jìn)行匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料。第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種方式(附件附件2)。第二章 事先備案管理第九條 事先備案稅務(wù)機關(guān)為縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、市(州)地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。年度中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)于下一個申報期報告主管地稅機關(guān)。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第十一條 納稅人提請事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》(附件3)一式三份，并提供相關(guān)資料(附件附件2)和地稅機關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。居民企業(yè)對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和規(guī)定的相關(guān)資料(附件2)。第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理，并以《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補充的內(nèi)容，納稅人補齊、更正后可再次提請備案。對明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項或超過規(guī)定期限逾期提請的，地稅機關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項通知書》，說明原因。第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)受理后應(yīng)及時轉(zhuǎn)報有權(quán)備案機關(guān)。有權(quán)備案機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)，對納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項通知書》在作出決定之日起10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟(jì)方式。第三章 事后報送相關(guān)資料管理第十四條 事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料(附件2)，同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內(nèi)送交納稅人。第四章 監(jiān)督檢查第十七條 備案資料應(yīng)按上級地稅機關(guān)的要求上報備查。第十八條 各級地稅機關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。分戶資料包括：1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》2.《稅務(wù)事項通知書》各級地稅機關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳》(附件4)和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》(附件5)。第十九條 市(州)地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》上報省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。第五章 法律責(zé)任第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認(rèn)納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)和稅收執(zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。第二十一條 地稅機關(guān)對納稅人報送稅收優(yōu)惠備案事項的確認(rèn)不改變納稅人的申報責(zé)任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。因地稅機關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十三條 各級地稅機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第六章 附 則第二十四條 本辦法附件附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項按此規(guī)定處理。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法的通知》(川地稅發(fā)[2010]55號)同時廢止。40 / 40附件1：事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細(xì)表序號項 目優(yōu)惠內(nèi)容文件依據(jù)備案所需資料備案時間1符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第26條、實施條例第84條、第85條、財稅[2009]122號非營利組織認(rèn)定證書；非營利組織收入、支出明細(xì)表；財產(chǎn)及孳息的分配使用情況；工作人員工資福利開支情況預(yù)繳時提供非營利組織認(rèn)定證書可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案2從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得免征、減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條實施條例第86條、國稅函[2008]850號、財稅[2008]149號、財稅[2011]26號、國家稅務(wù)總局公告2011年第48號營業(yè)執(zhí)照產(chǎn)品品目明細(xì)表；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；年度收入、支出明細(xì)表；稅收優(yōu)惠項目說明及核算情況表（見表表2）；稅收優(yōu)惠項目所得核算明細(xì)賬或年度匯總表。預(yù)繳時提供營業(yè)執(zhí)照可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案3從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條、實施條例第87條、第89條、財稅[2008]46號、財稅[2008]116號、國稅發(fā)[2009]80號有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件； 該項目投資額驗資報告；該項目完工驗收報；取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁；公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得核算明細(xì)賬或年度匯總表； 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目情況及核算說明表（見表3）；屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件及取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票、賬頁，享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案4從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條、實施條例第88條、第89條、財稅[2009]166號1有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件；財稅〔2009〕166號文件規(guī)定的證明材料；該項目投資額驗資報告；取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁；稅收優(yōu)惠項目所得核算明細(xì)賬或年度匯總表；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算說明表（見表4）；屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料。該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件及取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票、賬頁，享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第27條實施條例第90條、國稅函[2009]212號、國稅函[2010]46號、 財稅[2010]111號技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（境內(nèi)轉(zhuǎn)讓）；省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（向境外轉(zhuǎn)讓）；技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（向境外轉(zhuǎn)讓）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目情況及核算說明表（見表5）；實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案6符合條件的小型微利企業(yè)（含減計所得）減按20%稅率征收企業(yè)所得稅；202011年度所得額低于3萬元的減按50%計入企業(yè)所得稅法第28條、國稅函[2008]251號、財稅[2009]133號、國稅函〔2010〕185號、財稅[2011]4號小型微利企業(yè)情況表（見表6）；年度的《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》；職工名冊（見表7）；對照國家發(fā)布的產(chǎn)業(yè)目錄對本企業(yè)從事行業(yè)的說明；關(guān)于依法設(shè)置賬簿和具備準(zhǔn)確核算自身應(yīng)納稅所得額條件的情況說明。預(yù)繳時提供上年度所得額情況可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案7國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第28條、國稅函[2009]203號、國科發(fā)火〔2008〕172號、國科發(fā)火〔2008〕362號高新技術(shù)企業(yè)證書；當(dāng)年產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。預(yù)繳時提供高新技術(shù)企業(yè)證書可享受優(yōu)惠待遇