投資管理與資產(chǎn)管理講義26(已修改)
2025-04-19 23:09 本頁面
【正文】 第十二章 外幣業(yè)務(wù) （鄭慶華，2005。3。25）一、本章在考試中的地位1．本章在考試中的地位：本章在考試中居于較重要的地位，重點(diǎn)是外幣日常業(yè)務(wù)的核算（4種）和匯兌損益的核算，考試題型有客觀題，也有主觀題，分值在5分左右。 2．本章內(nèi)容無變化。3．本章復(fù)習(xí)方法：在掌握本章內(nèi)容后，匯兌損益的計算與借款費(fèi)用資本化對比復(fù)習(xí)。二、本章考點(diǎn)精講 【考點(diǎn)一】外幣業(yè)務(wù)的概念（了解）1．外幣業(yè)務(wù)，是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項收付、往來結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2．外幣業(yè)務(wù)的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。外幣統(tǒng)賬制適用于工商企業(yè)，外幣分賬制適用于金融企業(yè)。3．外幣賬戶包括：（1）外幣貨幣資金；（2）外幣債權(quán)；（3）外幣債務(wù)。4．將外幣金額折算為記賬本位幣金額時，應(yīng)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率，也可以采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率（接受外幣投資業(yè)務(wù)除外）。 【考點(diǎn)二】外幣日常業(yè)務(wù)的核算（掌握）1．外幣兌換（1）賣出外幣時，將實(shí)際收取的記賬本位幣（按銀行買入價折算）登記入賬，同時將付出的外幣折合按市場匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務(wù)費(fèi)用。借：銀行存款——人民幣（實(shí)際收到金額） 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款——美元戶（原幣*市場匯率）（2）買入外幣時，將實(shí)際支付的記賬本位幣（按銀行賣出價折算）登記入賬，同時將收到的外幣折合按市場匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務(wù)費(fèi)用。借：銀行存款——美元戶（原幣*市場匯率） 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款——人民幣（實(shí)際支付金額）2．外幣購銷（1）企業(yè)以外幣購入原材料和固定資產(chǎn)，按市場匯率將支付（或應(yīng)付）的外幣折算為記賬本位幣，以確定購入貨物及債務(wù)的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶。借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款——美元戶（原幣*市場匯率） 銀行存款（用人民幣支付的關(guān)稅等）（2）企業(yè)出口商品，按照市場匯率將外幣銷售收入折算為人民幣；對于取得的款項或發(fā)生的外幣債權(quán)，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶。借：銀行存款——美元戶（原幣*市場匯率） 貸
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