投資管理與資產(chǎn)管理講義26(已修改)
2025-04-19 23:09 本頁面
【正文】 第十二章 外幣業(yè)務 （鄭慶華，2005。3。25）一、本章在考試中的地位1．本章在考試中的地位：本章在考試中居于較重要的地位，重點是外幣日常業(yè)務的核算（4種）和匯兌損益的核算，考試題型有客觀題，也有主觀題，分值在5分左右。 2．本章內容無變化。3．本章復習方法：在掌握本章內容后，匯兌損益的計算與借款費用資本化對比復習。二、本章考點精講 【考點一】外幣業(yè)務的概念（了解）1．外幣業(yè)務，是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進行款項收付、往來結算的經(jīng)濟業(yè)務。2．外幣業(yè)務的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。外幣統(tǒng)賬制適用于工商企業(yè)，外幣分賬制適用于金融企業(yè)。3．外幣賬戶包括：（1）外幣貨幣資金；（2）外幣債權；（3）外幣債務。4．將外幣金額折算為記賬本位幣金額時，應采用外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯率，也可以采用外幣業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯率（接受外幣投資業(yè)務除外）。 【考點二】外幣日常業(yè)務的核算（掌握）1．外幣兌換（1）賣出外幣時，將實際收取的記賬本位幣（按銀行買入價折算）登記入賬，同時將付出的外幣折合按市場匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務費用。借：銀行存款——人民幣（實際收到金額） 財務費用 貸：銀行存款——美元戶（原幣*市場匯率）（2）買入外幣時，將實際支付的記賬本位幣（按銀行賣出價折算）登記入賬，同時將收到的外幣折合按市場匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務費用。借：銀行存款——美元戶（原幣*市場匯率） 財務費用 貸：銀行存款——人民幣（實際支付金額）2．外幣購銷（1）企業(yè)以外幣購入原材料和固定資產(chǎn)，按市場匯率將支付（或應付）的外幣折算為記賬本位幣，以確定購入貨物及債務的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關外幣賬戶。借：固定資產(chǎn) 貸：應付賬款——美元戶（原幣*市場匯率） 銀行存款（用人民幣支付的關稅等）（2）企業(yè)出口商品，按照市場匯率將外幣銷售收入折算為人民幣；對于取得的款項或發(fā)生的外幣債權，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關外幣賬戶。借：銀行存款——美元戶（原幣*市場匯率） 貸
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