【正文】 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 大江 （ 集團(tuán) ） 股份有限公司 內(nèi)部審計(jì)工作手冊 目 錄 序言 第（ 23）頁 第一部分 《 內(nèi)部 審計(jì)制度 》 第 （ 4） 頁 第二部分 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范 第（ 821）頁 1， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 1 號──審計(jì)方案編制規(guī)范 （ 8） 2， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 2 號──審計(jì)通知書規(guī)范 （ 10） 3， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 3 號──審計(jì)證據(jù)規(guī)范 （ 11） 4， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 4 號──審計(jì)工作底稿規(guī)范 （ 12） 5， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 5 號──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范 （ 13） 6， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 6 號──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范 （ 14） 7， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 7 號──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范 （ 16） 8， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 8 號──審計(jì)文書處理規(guī)范 （ 17） 9， 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 9 號──審計(jì)檔案工作規(guī)范 （ 18） 10，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 10號──任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法 （ 19） 第三部分 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南 第 （ 2288） 頁 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號── 流通業(yè)務(wù) 及財(cái)務(wù)審計(jì)指南 （ 22） 附件一： 流通業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制制度要點(diǎn)指引 （ 30） 附件二： 流通業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制調(diào) 查問卷 （ 37） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 2 號──工程預(yù)、決算審計(jì)指南 （ 39） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 3 號──內(nèi)部控制制度評價(jià)指南 （ 43） 附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引 （ 50） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 4 號──貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南 （ 56） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 5 號──結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南 （ 58） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 6 號──固定資產(chǎn)審計(jì)指南 （ 60） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 7 號──成本費(fèi)用審計(jì)指南 （ 62） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 8 號 —— 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)指南 （ 68） 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 9號 —— 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指南 （ 70） 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊 序 言 本序言旨在說明審計(jì)部內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計(jì)手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi) 容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。 本序言由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。 一、 審計(jì)手冊的制定依據(jù)與目標(biāo) 1． 審計(jì)手冊依據(jù) 集團(tuán) 《內(nèi)部 審計(jì)制度 》制定。 2． 制定審計(jì)手冊的目標(biāo)： 2． 1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。 2． 2 促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。 2． 3 明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn) 集團(tuán)發(fā)展。 二、 審計(jì)手冊的體系 1． 審計(jì)手冊是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。 2． 審計(jì)手冊由以下三個(gè)層次組成： 2． 1 內(nèi)部審計(jì) 制度 。 內(nèi)部審計(jì)制度 是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。 2． 2 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù) 內(nèi)部審計(jì)制度 制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。 2． 3 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù) 內(nèi)部審計(jì)制度 和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制 定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù) 內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。 三、 審計(jì)手冊的約束力 1． 內(nèi)部審計(jì)制度 、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。 2． 實(shí)務(wù)指南是對審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。 四、 審計(jì)手冊的適用范圍 1． 審計(jì)手冊僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。 2． 審計(jì) 人員對被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊。 3． 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 五、 審計(jì)手冊的制定、發(fā)布與修訂程序 1． 選定項(xiàng)目。 審計(jì)部 提出審計(jì)手冊制定計(jì)劃方案，經(jīng)征求 主管領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門 意見后，由 審計(jì)部總經(jīng)理審批立項(xiàng)。 2． 擬訂初稿。 審計(jì)部 根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。 3． 征求意見。 審計(jì)部 向有關(guān)部門發(fā) 布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。 4． 修改送審定稿。 審計(jì)部 根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，根據(jù)審核意見定稿。 5． 發(fā)布。 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或總裁 批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。 6． 修訂。審計(jì)手冊由 審計(jì)部 負(fù)責(zé)修訂 、解釋 。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 上海大江（集團(tuán)）股份有限公司 內(nèi)部審計(jì)制度 （ 2020 年 12 月 20 日經(jīng)公司第五屆董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議審議通過） 第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，《中國內(nèi)部審計(jì) 準(zhǔn)則》，《中華人民共和國公司法》，貫徹股東大會(huì)審議通過的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，是通過審查和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，內(nèi)部控制的合法性，合規(guī)性，有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性，維護(hù)企業(yè)的根本利益。 第三條 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)特殊意義的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)的范圍包括公司所有機(jī)構(gòu)、人員及專題經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。 第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 第四條 公司設(shè)立審計(jì)部。公司審計(jì)部是由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員日常辦事機(jī)構(gòu)。公司審計(jì)部依法 對本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，并向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，審計(jì)部獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。 第五條 審計(jì)部設(shè)審計(jì)負(fù)責(zé)人一名，負(fù)責(zé)審計(jì)部的全面工作。并配備若干相應(yīng)的審計(jì)人員，對公司各部門及所屬單位必要的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第六條 審計(jì)部應(yīng)建立長期有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，參與公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)，執(zhí)行，檢查。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識的業(yè)務(wù)能力，富有敏銳的洞察思考能力，掌握原則，熟悉本公司的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的 職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 第三章 審計(jì)部的職責(zé)和權(quán)限 第九條 審計(jì)部的主要職責(zé)： 1． 按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，建立和健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)程或方法； 2． 對公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)決算，財(cái)務(wù)收入及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 3． 對公司及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 4． 對公司的經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，評價(jià)； 5． 協(xié)助監(jiān)事會(huì)檢查相關(guān)事項(xiàng)，為監(jiān)事會(huì)提供相關(guān)材料； 6． 配合公司聘請的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完成相關(guān)審計(jì)工作； 7． 辦理公司董事會(huì)及有關(guān)部門委托的其他事項(xiàng)； 8． 對審計(jì)事項(xiàng)出具 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 第十條 在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，審計(jì)部有權(quán)審計(jì)所有的經(jīng)營管理工作，有權(quán)查閱所有記錄，接觸所有人員以及與實(shí)施審計(jì)工作有關(guān)的部門。 第十一條 審計(jì)部有權(quán)根據(jù)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的要求，靈活安排審計(jì)項(xiàng)目的范圍，深度和時(shí)間；對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)有權(quán)向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)直接報(bào)告。 第十二條 審計(jì)部有權(quán)采取調(diào)審或就地審查工作方式 ，查閱各部門所有與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料，財(cái)務(wù)檔案；被審計(jì)部或單位必須如實(shí)提供，不得拒絕，隱瞞。 第十三條 審計(jì)部有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營，財(cái)務(wù)管理決策，工程建設(shè)，對外投資，重大合同等事項(xiàng)的會(huì)議。 第十四條 審計(jì)部有權(quán)向有關(guān)部 門和人員進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料；有權(quán)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)的審計(jì)依據(jù)及輔助證據(jù)，有關(guān)部門和個(gè)人必須積極配合，不得借故推諉，設(shè)置障礙。 第十五條 審計(jì)部對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)當(dāng)面作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 第十六條 審計(jì)部有權(quán)對審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題及時(shí)向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)反映。 第十七條 審計(jì)部門有權(quán)提出改進(jìn)管理，提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。 第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。 第十九條 內(nèi)部 審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排。 第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì) 準(zhǔn)備 工作。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)部門或單位的情況，采取抽樣審計(jì)等方法，對其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行測試。 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺(tái) 可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審 計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。 第二十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。