[法律資料]契稅、土地使用稅(已修改)
2025-02-02 20:39 本頁(yè)面
【正文】 契稅、土地使用稅 遼寧中稅普華稅務(wù)師事務(wù)所 電子郵箱 : 電話： 0242325866624 ?第一部分 契稅的相關(guān)內(nèi)容及其案例 一、契稅概述 二、契稅特殊事項(xiàng) 三、契稅案例解析 ?第二部分 土地使用稅相關(guān)內(nèi)容及其案例 一、土地使用稅概述 二、土地使用稅特殊事項(xiàng) 三、土地使用稅案例解析 一、契稅概述 ?什么是契稅？契稅自身獨(dú)有的特點(diǎn)有哪些？ 契稅是以 所有權(quán) 發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向 產(chǎn)權(quán)承受人 征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 特點(diǎn) 。 。 納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。 ?國(guó)有土地使用權(quán)出讓 出售 ?土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 贈(zèng)與 交換 貨幣、實(shí)物 ?房屋買(mǎi)賣(mài) 無(wú)形資產(chǎn) 其他經(jīng)濟(jì)利益 ?房屋贈(zèng)與 ?房屋交換 ?以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股； 以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅 ?以土地、房屋權(quán)屬抵債； ?以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬； ?以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。 注意：買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格； 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定； 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。 產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方 交換 價(jià)值相等，免納契稅 ，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由 支付差價(jià)方繳納契稅 。 國(guó)有土地使用權(quán)出讓，其計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 ? 以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。 ? 以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 ? 先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。 ? 已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。 房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 國(guó)稅函 [2022]606號(hào) ?契稅暫行條例第四條三款規(guī)定 成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。 契稅的稅率 ? 契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為 3%5% ? 2022年 10月 22日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā) 財(cái)稅[2022]137號(hào) 《 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知 》 對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi) 90平方米及以下普通住房的，從 2022年 11月 1日起稅率為 1% 。 ? 2022年 3月 9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā) 財(cái)稅[2022]13號(hào) 《 關(guān)于首次購(gòu)買(mǎi)普通住房有關(guān)契稅政策的通知 》 ，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買(mǎi) 90平方米及以下普通住房，其中一
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