【正文】 1 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 華立學(xué)院 2 課 程 簡(jiǎn) 介 本課程是經(jīng)濟(jì)和管理類各專業(yè)的學(xué)科基礎(chǔ)課 ， 是必修課 。 通過(guò)本課程的學(xué)習(xí) ， 要使學(xué)生： ? 通過(guò)這門課程的學(xué)習(xí)，可以使學(xué)生了解和掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法、基本賬務(wù)處理程序和基本的操作技術(shù)，便于運(yùn)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的知識(shí)分析問(wèn)題，解決問(wèn)題。 ? 通過(guò)本課程的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生能夠掌握會(huì)計(jì)核算的基本理論、基本知識(shí)和基本方法與技能，為其進(jìn)一步學(xué)習(xí)打下良好的基礎(chǔ)。同學(xué)們學(xué)習(xí)中應(yīng)注意基本技能培養(yǎng)，以符合培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo) 。 換句話說(shuō)也是我們謀生的某一種手段。 一、本課程的教學(xué)目的和要求 3 課 程 簡(jiǎn) 介 ?企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 二 、本課程教學(xué)的重點(diǎn)與難點(diǎn) 4 課 程 簡(jiǎn) 介 總體學(xué)時(shí)安排： ? 本課程為考查課，講課 54學(xué)時(shí)，習(xí)題課 10學(xué)時(shí)，考試 2課時(shí)； ? 本課程從第 1周開(kāi)始到 18周結(jié)束，每周 2次 三 、學(xué)時(shí)安排 5 各章學(xué)時(shí)安排 ： 三 、學(xué)時(shí)安排 課 程 簡(jiǎn) 介 章 數(shù) 講授內(nèi)容 學(xué)時(shí)分配 一 總論 二 會(huì)計(jì)循環(huán) 三 會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式 四 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與規(guī)劃 五 會(huì)計(jì)科目與賬戶 六 復(fù)式記賬 七 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算 八 賬戶分類 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)科清查會(huì)計(jì)報(bào)告 6 四、考試安排 考試安排： ? 本課程的成績(jī)由三部分組成； ? 考試卷面成績(jī)占總成績(jī)的 70％，作業(yè)及課堂表現(xiàn)占 20％，考勤成績(jī)占 10％。 課 程 簡(jiǎn) 介 7 課 程 簡(jiǎn) 介 教材與參考書(shū)： ?張勁松主編 .《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 》 （ 第二版 ） 科學(xué)出版社 ?齊寅峰著 《 會(huì)計(jì)學(xué)原理 》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ?傅元略主編 《 新編會(huì)計(jì)學(xué) 》 廈門大學(xué)出版社 ?韓東平主編 《 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教程 》 機(jī)械工業(yè)出版社 五、建議教材與參考書(shū)及答疑時(shí)間 ２、答疑安排： ? 電話： 15360069162 :2214505677 ? 會(huì)計(jì)教研室。５－１０７ 8 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第一部分： 會(huì)計(jì)入門知識(shí)模塊 第二部分： 復(fù)式記賬及其應(yīng)用模塊 第七部分：賬務(wù)處理程序模塊 企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算模塊 第三部分：填制和審核會(huì)計(jì)憑證模塊 第四部分：登記會(huì)計(jì)賬簿模塊 第五部分：財(cái)產(chǎn)清查模塊 第六部分：編制財(cái)務(wù)報(bào)表模塊 之 —— 設(shè)置賬戶模塊；復(fù)式記賬模塊； 9 第一部分：會(huì)計(jì)入門知識(shí)模塊 本講內(nèi)容 會(huì)計(jì)含義 P1 會(huì)計(jì)要素 p22 會(huì)計(jì)核算前提和原則 會(huì)計(jì)核算方法 10 案例導(dǎo)入：佤族人對(duì)債權(quán)債務(wù)的處理 中國(guó)古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來(lái)記數(shù)或記事的繩索分為三個(gè)區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。 ?資料來(lái)源：康均 “ 中國(guó)古代記賬方法的發(fā)展 ” 《 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 》 . 討論：從會(huì)計(jì)的起源探討會(huì)計(jì)的本質(zhì) 11 （一） 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生 P67 會(huì)計(jì)是生產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。 條件： (1)生產(chǎn)過(guò)程較為復(fù)雜，由于管理的要求才產(chǎn)生了對(duì)會(huì)計(jì)的需要； (2)生產(chǎn)力有一定的發(fā)展，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，才有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)。 一、 會(huì)計(jì)概述 12 我國(guó) 西周：出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”詞 ——零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì) 春秋戰(zhàn)國(guó)：籍 (簿 )書(shū) ——以“入” 、“出”作記錄符號(hào)。 西漢：簿書(shū) ——記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng) 籍書(shū) ——記錄統(tǒng)計(jì)事項(xiàng) 唐代：流水賬 謄清賬 宋代：四柱清冊(cè) ——―舊管” “新收” “開(kāi)除” “實(shí)在” 清初：龍門賬 13 西方 意大利十二、十三世紀(jì)熱那亞、威尼斯。 1211年 : 意大利佛 羅倫薩銀行開(kāi)始用貸記賬法。 1494年 : 意大利數(shù)學(xué)家陸基 . 巴基阿勒 《 算術(shù)、幾何與比例概要 》 十八 —二十世紀(jì) 股份公 司出現(xiàn) ——除記賬，算賬，報(bào)賬以外， 還要求查賬。為正確 確定企業(yè)的損益，要求計(jì)算產(chǎn)品成本。 為控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本，創(chuàng)建了標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度。編制會(huì)計(jì) 報(bào)表時(shí)，還要求考慮財(cái)產(chǎn)的估價(jià)問(wèn)題，等等。 14 （二） 會(huì)計(jì)的發(fā)展 、獨(dú)立職能到管理職能的發(fā)展。 對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)記錄的發(fā)展。 。 15 （二）會(huì)計(jì)的發(fā)展 ： 經(jīng)歷了三個(gè)階段 古代會(huì)計(jì) 近代會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)又 稱為預(yù)測(cè)、 決策會(huì)計(jì)， 其標(biāo)志是二 十世紀(jì)二十 年代以來(lái)在 成本會(huì)計(jì)的 基礎(chǔ)上形成 管理會(huì)計(jì)的 內(nèi)容和體系 古代會(huì)計(jì) 主要表現(xiàn) 為官?gòu)d會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員多為各級(jí)官?gòu)d、衙門服務(wù) 近代會(huì)計(jì)又稱為企業(yè)會(huì)計(jì)，其標(biāo)志是十四、十五世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成 16 （三） 會(huì)計(jì)的涵義 清代學(xué)者焦循 “零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”。 會(huì)計(jì)是 以貨幣作為主要計(jì)量單位 ，運(yùn)用一系 列 專門方法 ，對(duì)各會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、 完整、系統(tǒng)的 核算和監(jiān)督 ，產(chǎn)生一系列財(cái)務(wù)信息 和其他經(jīng)濟(jì)信息，旨在 提高經(jīng)濟(jì)效益 的一種經(jīng)濟(jì) 管理活動(dòng)。 會(huì)計(jì)核算方法 貨幣計(jì)價(jià) 職能 目標(biāo) 17 （四） 會(huì)計(jì)的基本職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能。 核算 職能 會(huì)計(jì)的核算職能是指會(huì)計(jì)通過(guò)核算工作，提供會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果，反映行政事單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。 監(jiān)督 職能 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)在其核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的合法性和合理性所實(shí)施的檢查和監(jiān)督。 二者的關(guān)系： 相輔相成，缺一不可。 18 ? 會(huì)計(jì)要素 ? 首先了解工來(lái)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象 19 （二）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的 對(duì)象 投入 借入 貨幣資金 生產(chǎn) 資金 成品 資金 貨幣 資金 資金循環(huán) 供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售 儲(chǔ)備資金 20 會(huì)計(jì)對(duì)象 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化。 二、會(huì)計(jì)要素 基本分類 按經(jīng)濟(jì)特征 （一）會(huì)計(jì)要素的概念 p22 21 （二）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表 反映財(cái) 務(wù)狀況 利潤(rùn)表 反映經(jīng) 營(yíng)成果 它是按經(jīng)濟(jì)特征歸類的，將會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容分解成若干要素，我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：會(huì)計(jì)要素主要包括 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 22 P23 1）資產(chǎn)的定義 A、 資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的。 B、是企業(yè)擁有或控制的。 C、能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 2）資產(chǎn)的基本特征 資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 23 3）資產(chǎn)分類 P88 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 現(xiàn)金及銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付賬款 存貨 房屋及建筑 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 工具器具 原材料 庫(kù)存商品 包裝物 在產(chǎn)品 專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 非專利技術(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 長(zhǎng)期投資：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具。 無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的 非貨幣性資產(chǎn)。 24 重要平衡公式： ? 資產(chǎn) =權(quán)益 ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 25 1）負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 2）負(fù)債的基本特征 A、負(fù)債是由過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)存在的債務(wù)。 B、是企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。 C、負(fù)債需要由企業(yè)在將來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái) 清償。 P23 26 3） 負(fù)債的內(nèi)容 P88 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為兩種 。 負(fù) 債 長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付職工薪酬 流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的 債務(wù)。 長(zhǎng)期負(fù)債：是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的 債務(wù)。 27 1）所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為企業(yè) 全部資產(chǎn) 減去 全部負(fù)債后的余額。 （股東權(quán)益） A、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。 B、企業(yè)在清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者 權(quán)益才返還給所有者。 C、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。 2）所有者權(quán)益的特征 資產(chǎn) 負(fù)債 = 所有者權(quán)益 28 3）所有者權(quán)益的內(nèi)容 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 企業(yè)投資者（又稱所有者） 可以是國(guó)家、集體、法人，也可以是自然人，投資者 把自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源投入到企業(yè)，形成企業(yè)的資產(chǎn)并通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)使之增值， 就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè) 經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)參加分配股利等。 所有者權(quán)益 是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。 資本公積：是指企業(yè)在接受投入資本過(guò)程中形成的溢價(jià)（即資本增值）等。 盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累資金。 未分配利潤(rùn)：是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。 股本溢價(jià) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益 29 研究下對(duì)應(yīng)關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益Ｐ 29 是靜態(tài)等式 ， 反映某一時(shí)間點(diǎn)的狀態(tài) 構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表 30 4. 收入 P26 1） 收入的定義 收入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2） 收入的特征 A、收入是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的； B、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少； C 、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加； D、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客 戶代收的款項(xiàng)。 3） 收入的內(nèi)容 廣義的收入 包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等； 狹義的收入 僅指企業(yè)的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益 。 31 1） 費(fèi)用的定義 費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2) 費(fèi)用的特征 A、費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。 B、費(fèi)用也是企業(yè)資產(chǎn)的一種耗費(fèi)。 C、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。 3） 費(fèi)用的內(nèi)容 廣義的費(fèi)用 包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等； 狹義的費(fèi)用 僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費(fèi)用。 32 1）利潤(rùn)的定義 利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入