【正文】 開題報(bào)告上海商學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))開題報(bào)告論文題目 淺析個(gè)人所得稅問題及其改進(jìn)建議 設(shè)計(jì)題目 學(xué)生姓名 楊藝 學(xué)生學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師 鄭瑩 二級(jí)學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 專業(yè)班級(jí) 稅務(wù)112班目 錄上海商學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書 .............................................................................1 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))開題報(bào)告 ................................................................................................. 4 畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))文獻(xiàn)綜述 ............................................................................. ................. 10 外文文獻(xiàn)原文 ...................................................................................................................13 外文翻譯譯文 .................................................................................................................. 16 上海商學(xué)院畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))指導(dǎo)記錄表 ....................................................................... 19 上海商學(xué)院畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))評(píng)閱書 ............................................................................... 22 上海商學(xué)院本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))答辯記錄單 ............................................................... 23引言隨著個(gè)人所得稅法不斷完善，納稅籌劃逐漸被人們接受，漸漸褪去了偷、漏、騙稅的負(fù)面影響，發(fā)展成為通過法律合理征收個(gè)人所得收入，減少基層人民稅收負(fù)擔(dān)，保障公民切身利益。在這種背景下，正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)我國(guó)居民納稅、保證國(guó)家財(cái)政收入、合理再分配收入以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著比較重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、 課題背景我國(guó)發(fā)展近十年以來，隨著人口的不斷增加和收入的不斷提高，個(gè)人所得稅的納稅規(guī)模越來越廣、納稅起點(diǎn)一高再高，我國(guó)個(gè)人所得稅征稅的收入在財(cái)政收入中占了最高的比例的份額，因此個(gè)人所得稅的籌劃也應(yīng)運(yùn)而生。就各項(xiàng)收入的稅率各不相同這方面來說，導(dǎo)致了不同收入稅負(fù)不同、征收額不同，社會(huì)中一些企業(yè)利用這弊端采取了不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，比如許多法人公司利用稅制的缺陷采取各種所謂的“合理避稅現(xiàn)象”：減少現(xiàn)金獎(jiǎng)金和工資的發(fā)放，取而代之的是大量地為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、提供健身俱樂部會(huì)員卡、用餐券、假期旅游等福利，減少了個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅金額，侵蝕了稅基。二、 課題意義與目的1993年我國(guó)開始進(jìn)行個(gè)人所得稅稅制改革，合并個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅，并實(shí)行分類課征模式。修改后的個(gè)人所得稅迅速發(fā)展成為我國(guó)第四大稅種和地方第二大稅種，在調(diào)節(jié)收入分配以及增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮起了重要的作用。但是隨著個(gè)人收入多元化地不斷發(fā)展和貧富差距地不斷拉大，個(gè)人所得稅在實(shí)踐過程中暴露出不容忽視的矛盾和問題，例如分類課征模式、稅率設(shè)計(jì)、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置等己經(jīng)越來越不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要，影響了科學(xué)發(fā)展觀的落實(shí)以及和諧社會(huì)的構(gòu)建。因此，黨的十六屆三中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，明確提出個(gè)人所得稅的改革方向?yàn)椤案倪M(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)以及稅率適當(dāng)調(diào)整”。個(gè)人所得稅改革的壓力已越來越大，在此背景下，本文試圖研究如何改革現(xiàn)有的個(gè)人所得稅制，通過對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)更合理的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，制定適合我國(guó)國(guó)情的綜合項(xiàng)目費(fèi)用扣除辦法，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅功能。三、 國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀在宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)及個(gè)人所得稅本身缺陷的大背景下，20 世紀(jì) 80 年代以來國(guó)際個(gè)人所得稅改革的主要趨勢(shì)表現(xiàn)為：擴(kuò)大稅基，降低個(gè)人所得稅稅率，減少稅率檔次；降低個(gè)人投資所得的稅負(fù)；稅收指數(shù)化措施被廣泛應(yīng)用；減稅向中低收入者傾斜及規(guī)范稅收優(yōu)惠等。個(gè)人所得稅在不同國(guó)家稅制中的地位不同，因此在具體的稅收制度設(shè)計(jì)中各個(gè)國(guó)家有不同的取向。美國(guó)的個(gè)人所得稅制度對(duì)別國(guó)個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)產(chǎn)生了重要影響，而單一稅及二元所得稅的實(shí)踐使個(gè)人所得稅的發(fā)展呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。雖然國(guó)外個(gè)人所得稅的改革有其原因，但還是為中國(guó)個(gè)人所得稅的改革提供了有益的啟示。下面是各個(gè)國(guó)家的稅制模式表：四、 研究的主要內(nèi)容稅制模式大致可分為：綜合稅制、綜合與分類結(jié)合的混合制以及分類稅制。再具體可由綜合稅制分為綜合稅制、單一稅制、最低稅賦制；綜合與分類結(jié)合的混合制可分為交叉型、二元稅制、附加稅制。論文主要研究的是綜合稅制、單一稅制、最低稅賦制、二元稅制、分類稅制這五大所得稅制模式的優(yōu)缺點(diǎn)，以及時(shí)候能對(duì)中國(guó)所得稅制的改進(jìn)起到幫助的作用。五、 擬解決的主要問題我國(guó)采用的是分類稅制，具體問題體現(xiàn)在：。各類收入所使用的稅率不同、免征稅額不同，導(dǎo)致不同類別收入的稅負(fù)不同，不利于調(diào)節(jié)收入差距，容易產(chǎn)生綜合收入高、應(yīng)稅所得來源多的人稅負(fù)輕，綜合收入低、應(yīng)稅來源少的人稅負(fù)重的現(xiàn)象。我國(guó)居民的收入已由工資收入為主向收入形式多元化的趨勢(shì)發(fā)展。目前在我國(guó)居民所得中，不僅工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)性收入成為個(gè)人的重要所得，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民個(gè)人所得的重要來源。此外，勞保福利收入、職務(wù)補(bǔ)助、免費(fèi)午餐及其他實(shí)物補(bǔ)助形式也逐漸成為我國(guó)居民收入的重要組成部分。這些新變化在現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下都無法自動(dòng)地成為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，使得所得稅的稅基過于狹窄。目前我國(guó)對(duì)工資薪金實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%，與世界各國(guó)相比，這一稅率偏高。過高的稅率一方面會(huì)增強(qiáng)納稅人偷漏稅的動(dòng)機(jī)；另一方面由于45%的稅率在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，這一稅率只起象征性的作用，有其名而無其實(shí)，卻使稅制空背了高稅率之名。4. 征收管理力度不足：（1）征收方式難以控制高收入者。（2）征管水平低、手段落后，使征管效率難以保障。上述這些都是稅制改革需要解決的問題。六、研究過程中可能遇到的問題及解決辦法稅制研究的過程中可能對(duì)各個(gè)所得稅制的優(yōu)缺點(diǎn)羅列的不夠完整，對(duì)稅制模式的討論也可能不夠深入，同時(shí)對(duì)外文文獻(xiàn)的翻譯工作做的不太準(zhǔn)確。還需多閱讀期刊文獻(xiàn)，做一些深入的了解。七、畢業(yè)論文進(jìn)度安排八、主要參考文獻(xiàn)[1] 王穎, 我國(guó)個(gè)人所得稅征管問題及對(duì)策研究. 赤峰學(xué)院學(xué)報(bào), 2013. 29卷(4期): p. 54~55.[2] 韓青, 個(gè)人所得稅_模式選擇與建議. 研究探索RESEARCH AND INQUIRY, 2013(2期): p. 63~67.[3] 崔志坤, 個(gè)人所得稅改革的國(guó)際趨勢(shì)、典型實(shí)踐及對(duì)中國(guó)的啟示. 稅收經(jīng)濟(jì)研究, 2012(75期): p. 42~50.[4] 岳希明、徐靜、劉謙、丁勝、董莉娟, 個(gè)人所得稅改革的收入再分配效應(yīng). 經(jīng)濟(jì)研究, 2012(9期): p. 113~125.[5] 康健, 試論我國(guó)個(gè)人所得稅改革中的若干問題及對(duì)策. 政策前沿 POLICY STUDIES, 2011(91期): p. 77.[6] 文誠(chéng)公, 卷(9 期): p. 115~118.[7] 蔣曉嬌, 個(gè)人所得稅的國(guó)際比較. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)ACCOUNTING LEARNING, 2010: p. 70~73.[8] 華雅琴, 我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式轉(zhuǎn)軌需要解決的若干問題. 涉外稅務(wù), 2009: p. 15~19.[9] 武輝, 當(dāng)前個(gè)人所得稅存在的問題與對(duì)策研究. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào), 2009(1期): p. 1~5.[10] 李波, 公平分配視角下的個(gè)人所得稅模式選擇. 《稅務(wù)研究》Tax Reform, 2009(286期): p. 35~39.[11] 金文勇, 淺議我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式的改革方向. 市場(chǎng)周刊理論研究, 2008: p. 144~146.