【正文】 公 路 工 程 建 設(shè) 項 目 竣 工 決 算 跟蹤審計培訓(xùn)講義 陜西省高速公路工程 第一章 工程審計 一、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的概念 工路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計是由出資人派出審計組（或國家審計，或社會組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設(shè)全過程進行實時的審計監(jiān)督，并對建設(shè)投資過程中存在的問題提出管理和整改的建議。 （ 1）立項、可行性研究、概算審批階段 （ 2）施工前期準備階段 （ 3）招投標階段 （ 4）合同簽訂階段 （ 5）施工階段 （ 6）交（竣）工驗收階段 （ 7）檔案管理階段 二、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的幾個階段 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 1）立項、可行性研究、概算審批階段 按照國家及交通部有關(guān)規(guī)定對前期立項、概算審批程序進行合規(guī)性檢查。針對那些技術(shù)不成熟，或新技術(shù)，新工藝，分階段設(shè)計、施工的項目分階段編制概算，并按程序上報有關(guān)部門審批，依據(jù)概算控制整個建設(shè)的投資。 ? （ 2）施工前期準備階段 主要是對開工前的土地手續(xù)、施工許可的辦理，拆遷及拆遷補償費的超支情況進行檢查。通過審計起到督催作用，并要求項目管理單位加快對土地手續(xù)、施工許可的辦理，以及與土地有關(guān)證照的辦理。同時要求具體負責(zé)拆遷及補償工作的部門或工作人員適當提供一個有關(guān)工作進度或開展情況的說明資料，以便控制征遷補償費用整體支付情況。比如：①土地問題。據(jù)我們了解目前許多項目上因各種原因造成土地審批手續(xù)尚未辦理完畢，施工許可等尚未辦理，土地使用性質(zhì)尚未明確等。②拆遷補償費問題。由于拆遷補償工作涉及面較多、工作多頭并進，不可預(yù)見性強等原因，多數(shù)項目的拆遷補償費都有超支等現(xiàn)象。 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 3）招投標階段 按照招投標法，招投標范圍規(guī)定：招投標實施細則對工程項目的招標、投標、評標的過程進行合法性審查。對于指定分包項目和新增項目同樣依據(jù)以上規(guī)定進行招投標，依據(jù)招標文件中計量與支付條款對工程量清單進行復(fù)核檢查是很重要的環(huán)節(jié)。避免由于工程量清單細目號和細目內(nèi)容錯誤對工程計量支付和結(jié)算帶來麻煩，避免造成國家資金的浪費。 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 4）合同簽約階段 依據(jù)招標文件、公路 03范本規(guī)定簽訂合同，合同條款應(yīng)與招標文件保持一致。 比如：在有些合同中這樣規(guī)定： ①材料單價調(diào)整約定：范本規(guī)定對于工期大于 24個月的工程，在合同期內(nèi)進行價格調(diào)整。有些工程路基只有 12個月（路基土石方工程、小型結(jié)構(gòu)物工程工期 6個月，一些樞紐立交及特大橋是 15個月）等，均未超過 24個月，在合同專用條款約定的材料調(diào)價就不合理，與范本規(guī)定自相矛盾。 ②交安工程補遺書中，約定“ …… 工期拖延期間價格調(diào)整”，對于工期拖延責(zé)任劃分不明確，造成價格調(diào)整約定不合理，容易引起竣工決算時的法律糾紛。 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 5）施工階段 ①施工圖紙工程量清單的復(fù)核 合同工程量清單中所列數(shù)量是估算或設(shè)計的預(yù)計數(shù)量，僅作為投標單位標底的計算依據(jù)。項目開工后，施工、監(jiān)理和項目管理處應(yīng)首先對施工圖紙工程量清單進行認真復(fù)核，并做出施工圖紙工程量清單和合同工程量清單的差異對比，及時上報主管部門，做好修正預(yù)算的準備。比如近幾年新開工的一些公路建設(shè)項目，因施工圖設(shè)計未完成，用初步設(shè)計進行招標，甚至還有用工可研進行招標，其招標時的工程量清單與施工圖紙中的工程量清單相差較大，造成竣工決算超概的一個主要原因。所以認真、準確復(fù)核施工圖紙工程量工作尤其重要。 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 5）施工階段 ①施工圖紙工程量清單的復(fù)核 其次，要盡早完成圖紙工程量的復(fù)核工作。施工圖紙工程量復(fù)核是工程費用控制的重要手段之一，盡早完成可較大程度上避免重、漏、超計等問題。還有一個重要原因是，施工圖設(shè)計是對招標圖紙的進一步完善，可能還存在一部分支付分項內(nèi)容不一致的現(xiàn)象，例如，某橋橋臺基礎(chǔ)招標圖紙中采用 C15混凝土，施工圖紙中采用 C15片石混凝土，盡早進行施工圖紙復(fù)核，對存在這種現(xiàn)象的支付分項按項目匯總，在支付前期就確定其單價，避免采用暫定單價先計量最后再調(diào)整，既增加了工作量，也不利于費用控制。 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件 A、變更、費用索賠文件審查內(nèi)容 B、變更、費用索賠文件的時效性 C、變更、費用索賠文件資料的管理 D、變更、費用索賠文件審查的重點 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件審計重點 A、變更、費用索賠文件審查內(nèi)容 Ⅰ 查看變更、費用索賠文件申報理由是否充分。 Ⅱ 查看變更、費用索賠文件內(nèi)容的是否合理，有無故意擴大投資的情況。 Ⅲ 查看變更后的施工方案是否合理，是否有可實施性。 Ⅳ 查看變更、費用索賠文件所附依據(jù)資料是否齊全有效。如：所附圖紙是否有效、齊全；現(xiàn)場考察會議紀要是否有參與人員親筆簽名；變更令是否經(jīng)過監(jiān)理工程師及承包商簽字，并加蓋公章；各種原始記錄是否齊全；所附影像資料、文件資料、印章是否清晰。 Ⅴ 查看變更、費用索賠文件是否按規(guī)定的程序申報及審批。 Ⅵ 查看文件是否符合時效性要求，如果不符合要求，則不予認可。 三、公路建設(shè)項目竣工決算跟蹤審計的內(nèi)容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件審計重點 A、變更、費用索賠文件審查內(nèi)容 Ⅶ 查看文件中簽字日期、施工日期、所附通知、紀要、備忘單等的日期是否符合邏輯。 Ⅷ 查看工程量計算、計量單位是否正確，應(yīng)該扣減的工程量是否按規(guī)定已扣減，計算所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否齊全、正確。 Ⅸ 所涉及細目單價是否合理。合同有單價的是否套用合同價，合同中沒有相同細目單價的是否按規(guī)定借用單價或重新組價。查看同一合同段同一細目有無重復(fù)批復(fù)單價不一致情況。 Ⅹ 查看所涉及細目名稱、細目編號是否正確，有沒有編號重復(fù)現(xiàn)象。 Ⅺ 查看變更及變更令編號是否有重復(fù)。 Ⅻ 核對所有變更、費用、索賠文件總額是否超過各合同段合同簽訂的暫定金總額，對所超出部分是否按規(guī)定的