【正文】 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理常識(shí) 趙占威 2022年 10月 21日 本課程的基本定位基于兩點(diǎn)考慮 一、面對(duì)沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級(jí)管理人 員，一切從零開始。 二、課程為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)，而非職業(yè)會(huì)計(jì) 人員。對(duì)于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注 更多的是其理解和使用，而非這些財(cái)務(wù) 信息的加工和收集過(guò)程。 第一講 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 會(huì)計(jì)工作： 主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制 成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。 會(huì)計(jì)語(yǔ)言： 會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體， 比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)語(yǔ)言主要由兩組詞匯構(gòu)成： 反映企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況 的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯； 反映企業(yè)在 一定期間經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。 一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 重點(diǎn)了解：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益； 特點(diǎn)：它們所提供的是“ 時(shí)點(diǎn)數(shù) ”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言 中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的 狀況如何。這個(gè)特定時(shí)刻，通常可以理解成某一時(shí) 點(diǎn)，例如：月末、 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況如何。形象 點(diǎn)講，這組詞所要做的工作就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) “拍快照”。 資 產(chǎn) 定義：資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的 能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng) 濟(jì)資源。簡(jiǎn)單說(shuō)，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。 企業(yè)資源必須同特定時(shí)點(diǎn)連在一起，例如：年 初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)， 12月 31日擁 有多少資產(chǎn)。 資產(chǎn)按流動(dòng)性分類：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 負(fù) 債 定義：一般解釋是企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì) 量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承負(fù)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單 說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢。 負(fù)債必須同特定 時(shí)點(diǎn) 連在一起，例如：年初欠 多少錢，月末欠多少錢。 負(fù)債按償還期分類：流動(dòng)負(fù)債（ 1年以內(nèi)）、長(zhǎng) 期負(fù)債（ 1年以上）。 所有者權(quán)益 定義：有的稱為股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益，指企業(yè) 投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。 有了這個(gè)概念，就可以告訴閱讀報(bào)表的使用者 或財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時(shí)點(diǎn)，投資人在企業(yè) 的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 例：資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： A公司 2022年 1月 1日 金額單位：元 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 1000 應(yīng)收賬款 800 存貨 1200 固定資產(chǎn) 7000 資產(chǎn)總額 10000 應(yīng)付賬款 2022 所有者權(quán)益 8000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000 案例： A B C三人是好朋友， 2022年 3月 20日，他們決定到工商 局去注冊(cè)一家文化公司。注冊(cè)時(shí)， A 入股 35萬(wàn)元， B 入股 40 萬(wàn)元， C 入股 25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是 100萬(wàn)元。 公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向 銀行貸款， 8月 15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商 業(yè)銀行貸款 100萬(wàn)元。 3月 20日，公司擁有多少資產(chǎn)？此時(shí)，資產(chǎn)等于所有者 權(quán)益。 (100=100) 貸款 100萬(wàn)元后，公司擁有多少資產(chǎn)？所有者權(quán)益和負(fù) 債是多少？此時(shí)，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (200=100+100) 二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 重點(diǎn)了解：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)； 特點(diǎn)：它們是“ 期間數(shù) ”，是從某一時(shí)點(diǎn)開始到某 一時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多 少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。形象說(shuō)，這三組數(shù)是給 企業(yè)所做的錄像。 利潤(rùn) =收入 －費(fèi)用 會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則 在我國(guó)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則主要有四個(gè)層次 : 《 會(huì)計(jì)法 》 (全國(guó)人大批準(zhǔn) ) 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 (國(guó)務(wù)院頒布 ) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 (財(cái)政部頒布 ) 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)和計(jì)量 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 (財(cái)政部頒布 ) 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄和報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 會(huì)計(jì)報(bào)表： 是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一 目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營(yíng)狀況記錄下來(lái)編成 表，報(bào)告給報(bào)表的使用者或者財(cái)務(wù)信息的使用者。 A 資產(chǎn)負(fù)債表； B 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表； C 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注： 報(bào)表的數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)數(shù)，也有期間數(shù)， 在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。 《 會(huì)計(jì) 法 》 明確規(guī)定，編表人還有一個(gè)義務(wù)，就是對(duì)報(bào)表中的 內(nèi)容要做出解釋。例如：關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法、報(bào) 表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書： 一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企 業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資 金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類 中期報(bào)告：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。 年報(bào)：一個(gè)完整年度的報(bào)告。 不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書所要求的內(nèi)容是不一 樣的。 月報(bào)只須編制兩張表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）就可以了； 半年報(bào)，即中期報(bào)告，通常要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表 (資產(chǎn)負(fù)債 表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 )和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，但并不要求寫財(cái)務(wù) 情況說(shuō)明書； 標(biāo)準(zhǔn)的年終報(bào)告，應(yīng)該包括三部分：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附 注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 第二講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上） 資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 一、定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù) 債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表描述了 它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī) 在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過(guò)這里的“車輛”是資 金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況， 即信息具有時(shí)效性。 二、作用： 反映資產(chǎn)及其分布狀況； 表明企業(yè)所承受的債務(wù)及其償還時(shí)間； 反映凈資產(chǎn)（資產(chǎn)－負(fù)債）及其形成原因 。 凈資產(chǎn)其實(shí)就是股東權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +股東 (所有者 )權(quán)益 ,后兩個(gè)位置不能顛倒 ,因 為會(huì)計(jì)規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)”先人后己 . 反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)。 案例： ABC三個(gè)家庭想共同投資開公司。 2022年 4月 20日，他們決定 到工商局去注冊(cè)一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。注冊(cè)時(shí)， A 入股 35萬(wàn)元， B 入股 40萬(wàn)元， C 入股 25萬(wàn)元，共同投入到 公司的資金是 100萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資 金不夠，于是決定向銀行貸款。 9月 15日，他們用公司的汽 車做抵押，向商業(yè)銀行貸款 20萬(wàn)元。 公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是 120萬(wàn)元，投資人投入 100 萬(wàn)元，向銀行借款 20萬(wàn)元，就是負(fù)債 20萬(wàn)元加股東權(quán)益 100 萬(wàn)元。 (120=20+100) 凈資產(chǎn)是 120萬(wàn)元減 20萬(wàn)元負(fù)債。 (100=12020) 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時(shí)此刻有多少 資產(chǎn)；二是此時(shí)此刻有多少負(fù)債；三是此時(shí)此刻擁 有多少所有者權(quán)益。 賬戶式表格（制度上的參考格式） 報(bào)告式表格（現(xiàn)實(shí)中更多使用） 賬戶式表格 資 產(chǎn) 行 次 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 行 次 金 額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債總計(jì) 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本 遞延資產(chǎn) 資本公積 其他資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 報(bào)告式表格 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債總計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù) 債 所有者權(quán)益 四、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資 產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù) 付款、存貨。 長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資（持有股票超過(guò) 1年）、債 權(quán)投資（購(gòu)買債券）。 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈 值、在建工程。 無(wú)形資產(chǎn)：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等。 其他資產(chǎn)。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 負(fù) 債： 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng) 付工資及應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)