【正文】 項(xiàng)目一 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 任務(wù)二 掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 任務(wù)三 熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié) 任務(wù)四 了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制 任務(wù)五 分析企業(yè)理財(cái)環(huán)境 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng) 財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是管理財(cái)務(wù)，它是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)價(jià)值量的管理，資金運(yùn)動(dòng)就是以?xún)r(jià)值形式綜合地反映企業(yè)的再生產(chǎn)過(guò)程。即企業(yè)將擁有的資金用于購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的建筑物、設(shè)備、原材料等勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象；然后勞動(dòng)者運(yùn)用一定的勞動(dòng)資料將勞動(dòng)對(duì)象加工成新的產(chǎn)品，并將生產(chǎn)中消耗掉的勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象和活勞動(dòng)的價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，創(chuàng)造出新的價(jià)值；最后通過(guò)實(shí)物商品的出售轉(zhuǎn)移價(jià)值，使新創(chuàng)造的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)如 圖 11所示。 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 在以上過(guò)程中，資金的形態(tài)不斷發(fā)生變化，從最初的儲(chǔ)備資金形態(tài)變化為實(shí)物資料形態(tài)，繼而進(jìn)入生產(chǎn)資金形態(tài)，完工后成為實(shí)物商品形態(tài)，出售后又恢復(fù)到貨幣資金形態(tài)，周而復(fù)始，不斷循環(huán)，形成資金運(yùn)動(dòng)。在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中形成的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，它們是相互聯(lián)系、相互依存和相互影響的。大致可以分為以下四個(gè)方面。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 (Financing Activity） 所謂籌資是指企業(yè)為了滿(mǎn)足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過(guò)程。企業(yè)從各種渠道以各種形式籌集資金，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。總體來(lái)講，企業(yè)可以從兩方面籌資并形成兩種性質(zhì)的資金來(lái)源：一是權(quán)益資金，它是企業(yè)通過(guò)向投資者吸收直接投資、發(fā)行投票、企業(yè)內(nèi)部留存收益等方式取得的自有資金；二是負(fù)債資金，它是企業(yè)通過(guò)向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等各種方式取得債務(wù)資金。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 (Investment Activity) 所謂投資是指企業(yè)將籌集的資金投入使用的過(guò)程，包括內(nèi)部使用資金和對(duì)外投放資金。企業(yè)籌集資金的目的是為了把資金用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以謀求最大的盈利。企業(yè)籌集來(lái)的資金，若投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)上，便會(huì)形成企業(yè)的對(duì)內(nèi)投資，如購(gòu)置設(shè)備、興建廠(chǎng)房、購(gòu)進(jìn)原材料、支付工資等；企業(yè)若把資金投放于金融性資產(chǎn)，便形成對(duì)外投資，如購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的股票、其他企業(yè)的債券、政府公債、投資基金或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)等。無(wú)論是購(gòu)買(mǎi)內(nèi)部所需要的各種資產(chǎn)，還是購(gòu)買(mǎi)各種證券，企業(yè)都需要支付相應(yīng)的資金。而當(dāng)運(yùn)用這些資產(chǎn)從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，把產(chǎn)品、商品售出或收回對(duì)外投資時(shí)，便可取得收入，收回資金。這種因企業(yè)投資而產(chǎn)生的資金收支便是由投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 (Activity of Working Capital) 在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付。首先，企業(yè)要采購(gòu)材料或商品，支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用，以便從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)；其次，當(dāng)企業(yè)把所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或商品售出后，便可取得收入，收回資金；第三，如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，還要采取短期借款、賒購(gòu)等方式籌集所需要的資金。上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金的收付。這就是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也稱(chēng)為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 (Activity of Ine Distribution) 企業(yè)將資金投放和使用后，會(huì)取得收入并實(shí)現(xiàn)資金的增值，即產(chǎn)生利潤(rùn)。收入補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種成本、費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金后若有剩余，為企業(yè)的息稅前利潤(rùn)，即支付利息及繳納所得稅之前的收益。息稅前利潤(rùn)在支付債權(quán)人的利息以后，即稅前利潤(rùn)；依法繳納所得稅后，即稅后利潤(rùn)。稅后利潤(rùn)是企業(yè)的凈利潤(rùn)，是彌補(bǔ)虧損以及提取公積金、公益金之后，向投資者分配的利潤(rùn)。這個(gè)過(guò)程中的資金收付就是由于收益分配而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系 企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收益分配活動(dòng)與企業(yè)的方方面面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可歸納為以下幾個(gè)方面： 企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指投資者按照投資合同、協(xié)議和章程的約定向企業(yè)投入資金，企業(yè)按出資比例或合同、章程的規(guī)定向投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)著所有權(quán)的性質(zhì)，反映著經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的關(guān)系。企業(yè)的投資者主要有：國(guó)家、法人單位、個(gè)人和外商。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定按時(shí)支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系反映著債務(wù)與債權(quán)的關(guān)系。企業(yè)的債權(quán)人主要有：債券持有人、貸款機(jī)構(gòu)、商業(yè)信用提供者以及其他出借資金給企業(yè)的單位或個(gè)人。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資，受資單位按規(guī)定分配給企業(yè)投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)著所有權(quán)的性質(zhì)，反映著投資和受資的關(guān)系。 企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買(mǎi)債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位，并按約定的條件要求債務(wù)人支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系反映著債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 、客戶(hù)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 企業(yè)與供應(yīng)商、客戶(hù)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)供應(yīng)商的商品或接受其服務(wù)，以及企業(yè)向客戶(hù)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府機(jī)構(gòu)之間形成的依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定依法繳納流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他各種稅，以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指在實(shí)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的條件下，企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中形成的資金結(jié)算關(guān)系。在實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各單位具有相對(duì)獨(dú)立的資金定額和獨(dú)立支配的費(fèi)用限額，對(duì)各單位之間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)要進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系反映了企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。 企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是指企業(yè)按照提供的勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量向職工支付工資、津貼和獎(jiǎng)金等勞動(dòng)報(bào)酬，并按規(guī)定提取職工福利費(fèi)和公益金以及為職工代墊款項(xiàng)等而形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系反映了職工個(gè)人和企業(yè)在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。 上一頁(yè) 返回 任務(wù)二 掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 企業(yè)是以營(yíng)利為目的的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行的，充滿(mǎn)著風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至面臨著破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)?？梢?jiàn)，企業(yè)必須生存下去才可能獲利，同時(shí)，公司也只有在不斷的發(fā)展中才能獲得永久的生存。因此，企業(yè)的目標(biāo)可以概括為生存、發(fā)展、獲利。企業(yè)的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求如 表 11所示。 下一頁(yè) 返回 任務(wù)二 掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)