【正文】 1 新華錦 北大縱橫 管理診斷 —— 財務(wù)管理 2 新華錦 北大縱橫 引言 ?財務(wù)管理是管理診斷的一部分。本篇從集團總部財務(wù)中心定位與職能發(fā)揮、全面預(yù)算管理、對子公司的過程監(jiān)督和控制、審計等四個角度來審視財務(wù)管理方面的現(xiàn)狀和需要改進的方面。 ?財務(wù)組織與職能發(fā)揮方面，我們建議逐步將重要的三級子公司納入財務(wù)管理體系；同時加強財務(wù)管理職能的發(fā)揮。全面預(yù)算管理方面，我們建議預(yù)算要與戰(zhàn)略、計劃相結(jié)合；同時完善全面預(yù)算管理體系。對子公司的過程監(jiān)督和控制方面，我們建議完善財務(wù)委派制度；完善資金管理；同時加強制度建設(shè)、制度執(zhí)行監(jiān)督。審計方面，我們建議對審計范圍和審計內(nèi)容進行規(guī)劃；同時探索更適用的審計模式。 3 新華錦 北大縱橫 導(dǎo)言 集團總部財務(wù)中心定位與職能發(fā)揮 全面預(yù)算管理 對子公司的過程監(jiān)督與控制 審計 4 新華錦 北大縱橫 集團成立之初，明確了集團在近期將實行穩(wěn)健發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略、采用 “集權(quán)式”財務(wù)管理模式，以適應(yīng)集團成立之處穩(wěn)健發(fā)展的要求 財務(wù)管理目標(biāo) 財務(wù)戰(zhàn)略 集團財務(wù)管理模式 “集團”價值最大化 近期：實施穩(wěn)健發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略 遠期：采取擴張型的財務(wù)戰(zhàn)略 高度集權(quán)的財務(wù)管理模式：對成員單位的籌融資、投資、分配等方面實行高度集中管理 資料來源：內(nèi)部資料分析 ?穩(wěn)健發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略，適應(yīng)了集團成立之初首先應(yīng)優(yōu)化集團內(nèi)部資源配置和提高現(xiàn)有資源使用效率的要求，同時降低了集團的經(jīng)營風(fēng)險； ?集權(quán)財務(wù)管理模式，適應(yīng)集團成立之初，首先應(yīng)通過集權(quán)方式來規(guī)范子公司的財務(wù)行為的要求； ?財務(wù)管理集權(quán)是應(yīng)穩(wěn)健發(fā)展財務(wù)戰(zhàn)略而提高財務(wù)管理效率，發(fā)揮集團整體資源的整合優(yōu)勢的方式； ?鑒于外貿(mào)行業(yè)的資金密集型特點，集權(quán)式財務(wù)管理能較好的降低集團的財務(wù)風(fēng)險。 5 新華錦 北大縱橫 集團財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu) A二級公司財務(wù)部 B二級公司財務(wù)部 …… 二級公司財務(wù) 部 集團總部財務(wù)中心 A三級公司財務(wù)部 ……三級公司財務(wù)部 A三級公司財務(wù)部 ……三級公司財務(wù)部 A三級公司財務(wù)部 ……三級公司財務(wù)部 ?說明：此處的組織結(jié)構(gòu) 是指管理組織結(jié)構(gòu) ，而非法律結(jié)構(gòu)。 ?管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部劃分進業(yè)績的責(zé)任并對經(jīng)營業(yè)績進行管理的組織結(jié)構(gòu)，管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線、關(guān)鍵業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機制實現(xiàn)的。 ?法律結(jié)構(gòu)是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)的控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu)；法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)利來實現(xiàn)的。 一級財務(wù)組織 二級財務(wù)組織 三級財務(wù)組織 … 級財務(wù)組織 …… 財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu) …… 6 新華錦 北大縱橫 目前集團采用的財務(wù)控制系統(tǒng)是逐級控制 —— 總部財務(wù)中心控制二級公司財務(wù)管理、二級公司財務(wù)部控制三級公司財務(wù)管理 資料來源：內(nèi)部訪談 ?集團目前的財務(wù)控制系統(tǒng)是由三級或更多級的財務(wù)組織共同形成的，在控制方式上采用逐級控制的方式 —— 總部財務(wù)中心控制二級子公司財務(wù)管理、二級子公司控制所屬的三級子公司財務(wù)管理； ?集團總部對二級子公司的財務(wù)管理主要從預(yù)算管理、財務(wù)委派、資金控制、制度控制、信息控制、審計等方面實現(xiàn)； ?目前集團總部未對三級公司開展直接控制，只通過對二級子公司經(jīng)營者的考核指標(biāo)體現(xiàn)出對三級子公司的控制與約束；集團總部也未系統(tǒng)的對三級子公司開展審計。 ?在集團成立初期，控制的重點應(yīng)首先放在二級公司的財務(wù)管理，但重要的三級公司同時也應(yīng)給予關(guān)注； ?評價三級公司重要性的標(biāo)準(zhǔn)主要有股權(quán)比例、收入指標(biāo)、與二級公司的關(guān)聯(lián)性指標(biāo)（如資金往來）等； ?目前集團總部對重要的三級公司缺乏過程控制，甚至缺乏審計，使得集團整體的風(fēng)險加大； ?在集團內(nèi)部控制制度逐漸完善的過程中，加強對三級公司的控制是必須的。 現(xiàn)狀 —— 評價 —— 7 新華錦 北大縱橫 集團總部財務(wù)中心是集團財務(wù)管理的龍頭 ?財務(wù)中心要服從集團總部的總體職能定位，同時要幫助集團總部實現(xiàn)其職能 —— ?集團總部的當(dāng)前定位 —— 重大決策、資本運營、選準(zhǔn)用好經(jīng)營者； ?集團總部的未來定位 —— 成為集團的戰(zhàn)略決策中心、資本運作中心、投資決策、資產(chǎn)管理、信息中心、財務(wù)中心、人力資源中心、品牌文化中心。 ?實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程的動態(tài)監(jiān)控； 財務(wù) 中心的使命與職責(zé) ?制定集團財務(wù)戰(zhàn)略，幫助實現(xiàn)集團的業(yè)績目標(biāo)； ?實現(xiàn)資金的有效利用； ?…… ?確保集團最優(yōu)的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險； ?提供集團所需要各種財務(wù)信息，為決策提供支持； ?確立集團的財務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法； 8 新華錦 北大縱橫 在對子公司的財務(wù)管理中，集團總部的財務(wù)管理已經(jīng)初見成效 ?于 2022年 11月份開始實行財務(wù)人員委派制度 ?會計信息系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)已經(jīng)開始在子公司安裝，預(yù)計今年年底全部安裝就緒 ?建立了一系列的會計、財務(wù)管理制度 ?2022年開始探索實施集團內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理 ?初步成立了財務(wù)結(jié)算中心，開始優(yōu)化利用集團資源 ?內(nèi)外結(jié)合開展審計工作 ?目前集團總部的財務(wù)管理已經(jīng)初步搭建起了框架； ?對二級子公司的財務(wù)控制起到一定效果； ?在集權(quán)控制的思想指導(dǎo)下，已經(jīng)實現(xiàn)了主要對子公司資金的上劃下?lián)埽? ?在集團的放大效應(yīng)下，對外融資能力加強。 ?…… 9 新華錦 北大縱橫 目前財務(wù)中心的組織結(jié)構(gòu) 財務(wù)中心副總經(jīng)理 財務(wù)中心副總經(jīng)理 財務(wù)中心總經(jīng)理 出納 帳務(wù)處理 稅務(wù) 資金管理 ?目前集團對二級子公司在財務(wù)上的管理控制工作主要由集團總部財務(wù)中心和資本運營部開展，財務(wù)中心主要從事會計核算、資金管理、稅務(wù)等的管理，資本運營部主要負(fù)責(zé)審計； ?目前的財務(wù)中心人員共 7人。 負(fù)責(zé)出納業(yè)務(wù) 負(fù)責(zé)日常會計核算 負(fù)責(zé)出口退稅、核銷、稅務(wù)相關(guān)工作 負(fù)責(zé)資金結(jié)算中心的日常工作，授信材料準(zhǔn)備等工作 主管財務(wù)分析 主管會計核算 負(fù)責(zé)全面工作，主管資金管理 10 新華錦 北大縱橫 目前集團財務(wù)中心的職能發(fā)揮無法滿足其作為集團財務(wù)管理中心的要求 目前在集團總部財務(wù)中心，主要發(fā)揮了會計職能，財務(wù)管理職能則發(fā)揮不足 —— ?從目前的崗位設(shè)置及崗位分工可以看出，集團總部的財務(wù)中心仍然主要以會計核算工作為主，而財務(wù)管理工作則無專門的崗位承擔(dān)。 ?目前總部財務(wù)中心的職能發(fā)揮仍主要是會計核算職能，更多的體現(xiàn)“記錄和報告交易”，而較少的考慮如何“以貨幣賺取