【正文】 西南大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 1 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 題 目 論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性 學(xué) 院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ____ 專 業(yè) ____ 會(huì)計(jì) ________ 年 級(jí) _____ 2022 級(jí) ____ __ 學(xué) 號(hào) _______ ++_______ _ 姓 名 _______ ++________ 指 導(dǎo) 教 師 _____ __向建深 _____ 成 績 _____________________ 2022 年 4 月 1 日 西南大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 2 目 錄 摘要 ..................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 Abstract................................................. 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 引言 ..................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性概述 ............................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵及過程 ............................ 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵 .................................................4 審計(jì)獨(dú)立性演變過程 ...............................................5 審計(jì)獨(dú)立性的重要意義 ...............................................6 2 影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的主要因素 ......................................6 價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 .........................................6 注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 ...................................7 非審計(jì)服務(wù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 .......................................8 注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 ...................................9 3 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的建議與對(duì)策 ...................................10 擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模，強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)的意識(shí) ..........................11 規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師收費(fèi)行為 ............................................11 規(guī)范非審計(jì)服務(wù) ....................................................11 創(chuàng)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制 ........................................12 借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，加快有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性法規(guī)建設(shè) ......................13 結(jié)論 .....................................................................14 參考文獻(xiàn) .................................................................14 致謝 .....................................................................15 西南大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 3 論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性 摘要 ：如今隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，因會(huì)計(jì)職業(yè)道德出現(xiàn)了這樣那樣的偏差，導(dǎo)致各經(jīng)濟(jì)主體與國家利益、社會(huì)利益之間的矛盾也越來越多，影響了社會(huì)正常秩序。這就讓會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)處在了十分重要的位置上。本文從會(huì)計(jì)職業(yè)道德的含義出發(fā)，闡釋了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容與作用，以會(huì)計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)狀為基礎(chǔ)較為深刻地分析了我國會(huì)計(jì)行業(yè)職業(yè)道德出現(xiàn)偏差的原因以及危害，從加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的角度提出了一些關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的措施。 關(guān)鍵詞 ： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 職業(yè)道德 獨(dú)立性 西南大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 4 On the accounting professional ethics caolu College of Economics and Management, Southwest University, Chongqing 400715, China Abstract： With the rapid economic development in the socialist market economic system , due to accounting ethics , such as bias , leading to various economic agents and the national interest , more and more conflicts between the interests of the munity , affecting the social the normal order . This allows the construction of accounting ethics in a very important position. From the meaning of the accounting professional ethics and explain the content and role of the accounting professional ethics. A more profound analysis of the status quo of accounting ethics of the reasons for the deviation and hazard of the professional ethics of the accounting profession in China , accounting ethics education point of view put forward some measures on the construction of accounting ethics . Key words: accounting professional ethics。 education。 moral deviation。 reason。 build 西南大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 5 引言 會(huì)計(jì)工作的技術(shù)性很強(qiáng) ,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)非常重要的地位。通過近 60年的發(fā)展，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職業(yè)技術(shù)有了巨大的進(jìn)步 ,但技術(shù)的進(jìn)步卻并未減少會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。從美國的安然、安達(dá)信到我國的銀廣夏、藍(lán)田股份等事件，都體現(xiàn)了一個(gè)不容忽視的問題 ,就是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。綜觀會(huì)計(jì)造假行為 ,其原因可能有個(gè)人主觀利益的驅(qū)動(dòng) ,也有可能是會(huì)計(jì)人員迫于外在壓力而為 ,不論是主觀還是客觀原因都與會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有關(guān)。 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性概述 審計(jì) 的獨(dú)立性，從字面的理解，就是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)與 及審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì) 的工作過程里要保持獨(dú)立。 審計(jì)必須 表現(xiàn) 這種 明顯的獨(dú)立性，要求審計(jì) 人員與機(jī)構(gòu)在 相關(guān) 利害 的 關(guān)系者 中 保持 一種中立的狀態(tài) ， 表現(xiàn)這種重要的經(jīng)濟(jì)手段 ， 以利于審計(jì)工作 順利和正常的 進(jìn)行， 保持審計(jì)結(jié)論的 公正客觀 。 無論 業(yè)務(wù) 的 技能多么 的高超，如喪失了 高超 獨(dú)立性，那么 對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表 的 意見，對(duì)使用與依賴這種意見的 債權(quán)人 ， 客戶 ，投資者 和政府機(jī)構(gòu)將 毫無用處。獨(dú)立性是審計(jì) 根本所在， 審計(jì)沒有了獨(dú)立性，就如一個(gè)人沒有了靈魂?！蔼?dú)立性從根本上說其實(shí)是 一種精神狀態(tài)，即不允許自己的觀 點(diǎn)和結(jié)論依附屈從于利害沖突關(guān)系 壓力和影響” 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的 審計(jì)是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定 ， 商業(yè)正義的一道有利防線，審計(jì)獨(dú)立性 就是該防線的基石，沒有了 獨(dú)立性，審計(jì)意見價(jià)值 微乎其微 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 是安身立命之本，只有嚴(yán)以律己，提高對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的熟悉和要求，行業(yè)誠信才能恢復(fù)與 發(fā)揚(yáng) 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最基本的準(zhǔn)則是 審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的職業(yè)道德 核心，喪失 其準(zhǔn)則與核心 ，其審計(jì)結(jié)果的客觀公正性就 必然 受到懷疑，過度的競(jìng)爭(zhēng)會(huì) 危害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)的質(zhì)量。獨(dú)立性是 審計(jì)的靈魂， 審計(jì)維有獨(dú)立，才能得到社會(huì)的信任與 尊重，才能保證審計(jì)人員 的依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督客觀與 公正，審計(jì)報(bào)告 才能更加可信。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)本質(zhì)的屬性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須的 職業(yè)靈魂，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)這一職業(yè)賴以生存與 全面發(fā)展的 基本條件。 獨(dú)立性即包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性也包括形式上的獨(dú)立性： 西南大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 6 （ 1） 獨(dú)立性 在 實(shí)質(zhì) 上 是一種內(nèi)心 的狀態(tài)，使 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論過程中 不受影響 職業(yè) 的判斷 因素影響，誠信 的行事，遵循客觀的， 公正 的 原則，保持職業(yè) 的懷疑態(tài)度 。 （ 2） 獨(dú)立性 在形式上 可以 使得一個(gè)