企業(yè)投資的稅收籌劃ppt(已修改)
2025-01-28 11:16 本頁面
【正文】 企業(yè)投資的稅收籌劃 稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業(yè)的對內(nèi)投資，同樣具有籌劃空間。 ： ； :； ： 第 9章 企業(yè)投資的稅收籌劃 ? 企業(yè)直接投資的稅收籌劃 ? 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ? 企業(yè)間接投資的稅收籌劃 ? 合理選擇廠址的稅收籌劃 ? 投資中改變企業(yè)類型的稅收策略 企業(yè)直接投資的稅收籌劃 ?投資一般可分為兩種： ?一種是直接投資于生產(chǎn)活動的，屬直接投資， ?包括對固定資產(chǎn)投資、設備投資等 ?一般是指對經(jīng)營資產(chǎn)的投資，即通過購買經(jīng)營資本物興辦企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實際控制權(quán)，從而獲取經(jīng)營利潤； 企業(yè)直接投資的稅收籌劃 ?另一種是通過購買金融資產(chǎn)使資金轉(zhuǎn)移到企業(yè)再投入生產(chǎn)的 ， 為間接投資 ?包括股票投資 、 債券投資等 。 ?不同的投資內(nèi)容涉及不同的稅收問題： ?直接投資者通常對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行直接的管理和控制 ?涉及到企業(yè)所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等； 企業(yè)直接投資的稅收籌劃 ?而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。 ?我們將直接投資和間接投資的稅收籌劃分別討論 。 ?另外 ， 由于直接投資中固定資產(chǎn)投資的內(nèi)容豐富 ， 單獨討論 。 直接投資籌劃方案 常規(guī)評估方法 ?主要考慮投資回收期、投資的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的凈現(xiàn)值、項目的內(nèi)部報酬率等財務指標。 ?稅收籌劃時要考慮稅收因素對這些指標的影響程度 ?是否考慮資金的時間價值也將使結(jié)論不盡相同 ? 例 91 無形資產(chǎn)直接投資方式選擇策略 ?企業(yè)如果進行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，要繳納營業(yè)稅； ?若外國企業(yè)在我國設有常設機構(gòu)或雖有常設機構(gòu)但其所得與常設機構(gòu)沒有實際聯(lián)系 ?在我國轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應當征收 20%的預提所得稅； 無形資產(chǎn)直接投資方式選擇策略 ?以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅 ?但若轉(zhuǎn)讓這項股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅 ?因此外商投資企業(yè)應盡量避免從投資外方購買無形資產(chǎn)的行為 。 ? 案例 92 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ? 固定資產(chǎn)更新的稅收籌劃 ? 購買設備投資抵免的籌劃 ? 1 利用投資抵免政策減輕稅負 ? 2 國產(chǎn)設備投資抵免與高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的選擇 ? 投資抵免應注意的問題 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ?一國的稅法對于企業(yè)投資設備更新策略有著非常明顯的影響 ， 表現(xiàn)在兩方面 。 ? 1. 設備折舊規(guī)定的影響 ?折舊是企業(yè)的一種經(jīng)營成本，加大折舊額能夠減少利潤，從而減輕稅負，這種作用被稱之為 “折舊抵稅”或“稅收擋板”。 ?折舊方法、折舊年限、法定設備殘值都將影響企業(yè)稅收。 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ? 2. 設備更新特殊規(guī)定的影響 ?許多國家為鼓勵企業(yè)使用先進的科學技術(shù)，促進產(chǎn)品的更新?lián)Q代，常對設備的更新采取一些特殊的規(guī)定。 ?企業(yè)在做出自己的設備更新決策時，一國的稅收因素是不容忽視的。 ?各種規(guī)定有的利于、有的不利于企業(yè)設備更新 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ?而且，企業(yè)在具體處置機器設備時，也會面臨一些稅收問題 ?如舊設備變現(xiàn)所得應納稅，殘值變現(xiàn)收益超過法定殘值應納稅，每年設備的操作成本可抵稅等。
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