個人稅務(wù)籌劃與政策-李國峰(已修改)
2025-01-28 05:00 本頁面
【正文】 1 李國峰博士 2021年 4月 個人稅務(wù) 籌劃與政策 中國農(nóng)業(yè)銀行山東分行客戶經(jīng)理培訓(xùn)班 2 目 錄 一、個人稅務(wù)籌劃的概念 稅務(wù)籌劃的 二、個人稅務(wù)籌劃與納稅責(zé)任 三、個人稅務(wù)籌劃的原則和步驟 四、個人稅務(wù)籌劃的基本方法 五、我國現(xiàn)行的個人稅務(wù)政策體系 3 一、 個人稅務(wù)籌劃的概念 4 （一） 個人稅務(wù)籌劃概念 納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。 個人稅務(wù)籌劃的目的在于合理避稅，而非逃稅、偷稅和漏稅。 個人稅務(wù)籌劃之所以有市場，是因為它能幫助客戶節(jié)稅，相應(yīng)減少客戶財務(wù)支出。 5 （二）個人 稅務(wù)籌劃的特點 合法性 預(yù)期性 風(fēng)險性 目的性 收益性 收益性 6 （三）個人稅務(wù)籌劃存在的空間 因為不同的稅種具有不同的稅基、稅率、納稅時間與納稅扣繳方法。 如 : 根據(jù)國務(wù)院的決定，從 2021年 1月 1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅 ,只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。在計算個人所得稅時，其稅率比照 “ 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ” 應(yīng)稅項目，適用5%～ 35%的五級超額累進稅率。 根據(jù)稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，投資者的工資不得在稅前扣除。 稅前扣除。 7 例： 王某與其二位朋友打算合開一家花店，預(yù)計年盈利 180000元，花店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式稅務(wù)負擔(dān)更輕？ A、個體工商戶形式下應(yīng)納稅額的計算： 假如陳某及其二位合伙人各占 1/3的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月 1600元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的費用扣除標準也為每人每月 1600元，則每人應(yīng)稅所得為 60000元 【 （ 180000+1600 12 3） 247。 3－ 1600 12】 35%－ 6750＝ 14250元 三位合伙人共計應(yīng)納稅額為： 14250 3=42750元 實際稅率： 42750247。 180000 100%=% 個體生產(chǎn)經(jīng)營稅實行累進制，稅率為： 2不超過 5000元部分，稅率 5%； 5000－ 10000元， 10％； 10000－ 30000元， 20％； 30000－ 50000元， 30％； 超過 50000元， 35％。 8 B、 有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計算： 根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，適用 33%的企業(yè)所得稅稅率。 應(yīng)納所得稅稅額 =180000 33%=59400元 稅后凈利潤 =180000－ 59400=120600元 若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按 “ 股息、利息、紅利 ” 所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為 30%。 其每位投資者應(yīng)納個人所得稅稅額為： 120600247。 3 30%－ 4250＝ 7810元 共計應(yīng)納個人所得稅稅額為： 7810 3=23430元 共計負擔(dān)所得稅稅款為： 59400+23430=82830元 稅收負擔(dān)率為： 82830247。 180000 100%=%0% 由以上計算得知，采取有限責(zé)任公司形式比采用合伙制形式多負擔(dān)稅款為： 83520－ 42750=40770元 稅收負擔(dān)率為： %－ %＝ ％ 元） 9 二、稅務(wù)籌劃與納稅責(zé)任 10 （一） 偷稅 概念： 是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅的行為。 法律責(zé)任： 追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上－ 5倍以下的罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 10%以上不滿 30%，且偷稅數(shù)額在 1萬元以上 1萬元以下，或者偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處 1倍以上 5倍以下罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 30%以上且數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處 1倍以上 5倍以下罰金； 以下罰金 編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處 5萬元以下的罰款。 11 （二）欠稅 概念： 納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。 欠稅： 法律責(zé)任： 法律 處欠稅總額 50%以上、 5倍以下的罰款； 故意欠稅的：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票 發(fā)票 12 逃避追繳欠稅罪： 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳稅款的行為。應(yīng)同時具備的四個條件： 為 有欠稅的事實存在； 轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)； 致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳； 致使 數(shù)額在 1萬元以上。 法律責(zé)任： 法律 數(shù)額在 1萬元以上、 10萬元以下的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處 1倍以上 5倍以下罰金； 數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處 1 1 倍以上 5倍以下罰金。 倍以下罰金萬元以上 13 （三） 抗稅
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