【正文】 公司概覽 中聯(lián)集團(tuán) 和記環(huán)球電訊控股有限公司之成員 中聯(lián)集團(tuán) 銀行基本業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) VAS 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 2 培訓(xùn)大綱 ? 會(huì)計(jì)的意義 ? 會(huì)計(jì)科目和賬戶 ? 復(fù)式記賬 ? 會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì)計(jì)賬簿 ? 賬務(wù)處理程序 ? 銀行存款的核算 ? 銀行貸款的核算 ? 財(cái)產(chǎn)清查 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 3 第一章 會(huì)計(jì)的意義 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 4 會(huì)計(jì)的意義 一、會(huì)計(jì)的定義： 以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。 可從四個(gè)方面理解： ①會(huì)計(jì)屬于管理的范疇 。 ② 其對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 。 ③ 基本職能是核算和監(jiān)督 。 ④ 以貨幣為主要計(jì)量單位。 (而不是惟一的計(jì)量單位 ) 二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督 會(huì)計(jì)核算： 指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 5 會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)： ①以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ②會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 會(huì)計(jì)核算的 7種方法： ①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 。 ② 復(fù)式記賬 。 ③ 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 。 ④ 登記賬簿 。 ⑤ 成本計(jì)算 。 ⑥ 財(cái)產(chǎn)清查 。 ⑦ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)核算的基本運(yùn)作程序： 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計(jì)算對象計(jì)算成本，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 6 會(huì)計(jì)監(jiān)督： 指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)： ①主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行 。 ② 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 。 ③ 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系： 核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。 (對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 。同時(shí)，也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用。 ) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) (也稱會(huì)計(jì)目標(biāo) )： 總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 7 根據(jù) 2022年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會(huì)公眾，政府及有關(guān)部門等。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 8 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)要素： 是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。 會(huì)計(jì)要素包括 6個(gè)： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素 。收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。 一、資產(chǎn)： 資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的分類：按其流動(dòng)性 (即變現(xiàn)速度或能力 )不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 9 ① 流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在 1年或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 ②長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過 1年(不含 1年 )的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。 ③固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過 1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 ④無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 ⑤其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等 資產(chǎn)的基本特征： ①資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。 ②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。 ③資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 10 二、負(fù)債 負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債的分類：按其流動(dòng)性不同 (或償還期限的長短 )，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 ①流動(dòng)負(fù)債：指將在 1年 (含 1年 )或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。 ②長期負(fù)債：指償還期限在 1年或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 負(fù)債的特征： ①是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) ②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ③是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 三、所有者權(quán)益 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 11 所有者權(quán)益的概念： 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。(資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn) )。 所有者權(quán)益的來源： ①所有者投入的資本 。 ② 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 。 ③ 留存收益。 利得：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 (如罰款等 ) 損失：指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分 所有者權(quán)益的內(nèi)容： 按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本 (或股本 )、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 12 實(shí)收資本 (或股本 )：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。 資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本 (或股本 )溢價(jià)等。 盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。 一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。 四、收入 收入的概念： 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入的分類：①按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入②按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 ? 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 13 收入的特點(diǎn)： ①收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中形成，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 。 ② 它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼有，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。(如投資者投入資產(chǎn) ) 判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營業(yè)外收入。 五、費(fèi)用 費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 費(fèi)用的特點(diǎn)：①表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 。② 最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少 。③ 與向所有者分配利潤無關(guān)。 費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān) 。成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 14 六、利潤 利潤的概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。 會(huì)計(jì)等式： 第一會(huì)計(jì)等式 (基本會(huì)計(jì)等式 )：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。 ) 第二會(huì)計(jì)等式：收入 費(fèi)用 =利潤 (實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對運(yùn)動(dòng)形式，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 ) 第三會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +(收入 費(fèi)用 ) 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 15 第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶 中聯(lián)集團(tuán) 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 16