【正文】 1 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 管理會(huì)計(jì) 第十三 講 主講教師： 吳斌 2 第四章 預(yù)測分析 掌握預(yù)測分析的意義；預(yù)測分析的內(nèi)容；預(yù)測分析的方法；目標(biāo)利潤的含義；目標(biāo)成本的含義；成本預(yù)測的方法。能夠掌握 銷售預(yù)測的加權(quán)平均法、平滑指數(shù)法、回歸分析法的應(yīng)用；目標(biāo)利潤預(yù)測分析。 第一節(jié) 預(yù)測分析概述 第二節(jié) 保本點(diǎn)的預(yù)測分析 第三節(jié) 利潤的預(yù)測分析 第四節(jié) 銷售的預(yù)測分析 第五節(jié) 成本的預(yù)測分析 3 第一節(jié) 預(yù)測分析概述 一、經(jīng)濟(jì)預(yù)測與分類 是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運(yùn)用科學(xué)方法來預(yù)計(jì)和推測客觀事物發(fā)展的必然趨勢或可能性。 經(jīng)濟(jì)預(yù)測是人們事先對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其發(fā)展趨勢提出的一種科學(xué)預(yù)見。 4 預(yù)測分析的特點(diǎn) 預(yù)測分析一般具有 預(yù)見性、明確性、相對(duì)性、客觀性、可檢測性和靈活性 等特點(diǎn)。 根據(jù)預(yù)測的時(shí)間與范圍不同，經(jīng)濟(jì)預(yù)測分類如下： 按照預(yù)測時(shí)間的長短 ，經(jīng)濟(jì)預(yù)測可以分為短期預(yù)測（ 1年）、中期預(yù)測（ 2－ 5年）和長期預(yù)測（ 5年以上）。 按照預(yù)測范圍的大小 ，經(jīng)濟(jì)預(yù)測可分為宏觀預(yù)測（整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)）、中觀預(yù)測（部門和地區(qū)經(jīng)濟(jì)）和微觀預(yù)測（企業(yè)）。 5 二、預(yù)測分析程序 （一）確定預(yù)測目標(biāo) （二）收集整理材料 （三）建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型、分析判斷 （四）檢驗(yàn)與修正預(yù)測分析結(jié)果 （五）報(bào)告預(yù)測結(jié)論 6 三、預(yù)測分析的基本方法 可以分為定量分析和定性分析兩大類。 （一）定量分析（又稱數(shù)量分析法） 概念 是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律的聯(lián)系，作為對(duì)未來事物發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)。 7 方法 （ 1）因果分析法。 是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。 包括 因果預(yù)測法； 回歸分析法； 相關(guān)分析法 （ 2）趨勢分析法。 是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。 包括 簡單平均法；移動(dòng)平均法；指數(shù)平滑法 8 第二節(jié) 保本點(diǎn)的預(yù)測分析 一、 保本點(diǎn)的意義、性質(zhì)及其表現(xiàn)形式 保本點(diǎn)即損益平衡點(diǎn)，又稱盈虧平衡點(diǎn)。是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)處在一種既不盈利又不虧損，銷售收入與銷售成本相等，利潤 損益平衡點(diǎn)具有廣泛的經(jīng)濟(jì)用途，例如，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，必須事先計(jì)算出生產(chǎn)和銷售多少產(chǎn)品才能使企業(yè)保本，企業(yè)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)規(guī)模能否達(dá)到這一保本點(diǎn)。這是一個(gè)很重要的劃分企業(yè)盈利與虧損的數(shù)量界限，在該數(shù)量水平上，企業(yè)的收入與成本剛好持平，銷量稍微增加一點(diǎn)，企業(yè)就有盈利；反之，便會(huì)導(dǎo)致虧損。企業(yè)首先要實(shí)現(xiàn)保本，然后才談得上盈利，保本是企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營的條件，長期虧損的企業(yè)勢必難以為繼。 9 保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式 實(shí)物量表現(xiàn)形式 貨幣量表現(xiàn)形式 10 二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測方法 損益平衡分析，是本量利分析的一種特殊情況，主要研究在利潤為零，銷售單價(jià)一定的條件下，產(chǎn)品的銷售量、變動(dòng)成本和固定成本之間的關(guān)系，是企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)條件下的本量利分析。 對(duì)于企業(yè)投資決策、制訂利潤計(jì)劃、改善成本管理和提高經(jīng)營管理水平等方面具有重要的實(shí)際意義。 單一品種損益平衡點(diǎn)的計(jì)算主要有三種方法： ①方程式法，②邊際貢獻(xiàn)法，③圖解法。 11 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 管理會(huì)計(jì) 第十四 講 主講教師： 吳斌 12 （一） 本量利分析 概念 本量利分析（ CVP分析），全稱成本 — 業(yè)務(wù)量 — 利潤相互關(guān)系分析 (CostVolumeProfit Analysis)。它是在變動(dòng)成本計(jì)算法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，所研究的內(nèi)容是產(chǎn)品的成本、銷售量(產(chǎn)量 )和利潤之間的相互關(guān)系，其原理和方法在預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制和分析等領(lǐng)域中具有廣泛的應(yīng)用。其基本模型： ＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本 ＝銷量 單價(jià)－銷量 單位變動(dòng)成本－固定成本 13 本 量 利分析的基本假設(shè)： 假定產(chǎn)品的單位銷售價(jià)格不變。 假定所有的成本都劃分為固定成本和變動(dòng)成本兩部分。 假定企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，如果同時(shí)生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品時(shí)，其品種構(gòu)成不變。 假定全期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量一致，不考慮產(chǎn)成品存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤的影響。 14 盈虧臨界圖 020xx40006000800010000120xx0 20xx 4000 6000 8000 10000 120xx固定成本線 銷售總成本線 銷 售 總 收 入線 盈 虧 臨 界點(diǎn) 15 盈虧臨界圖特點(diǎn) 盈虧臨界點(diǎn)不變，銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤越多，虧損越少；銷售量越少，能實(shí)現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。 銷售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤越多，虧損越??；盈虧臨界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。 在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定成本（截距）和單位產(chǎn)品變動(dòng)成本（斜率）的多少。 16 （二）單一品種損益平衡分析 損益平衡點(diǎn)銷量＝固定成本 /(單價(jià)－單位變動(dòng)成本 ) 17 考慮稅金因素的影響 企業(yè)在計(jì)算利潤時(shí)，往往還要涉及到根據(jù)銷售收入繳納銷售稅金，以及根據(jù)扣除銷售稅金的凈利繳納的所得稅?？紤]到這 銷售收入凈額＝銷售收入 所得稅＝凈利 稅后凈利＝凈利－凈利 所得稅率＝凈利 （１－所得稅率） ＝［銷售收入 －變動(dòng)成本－固定成本］ ＝［銷量 單價(jià) 單位變動(dòng)成本－固定成本］ （１－所得稅率） 18 （三） 貢獻(xiàn)毛益分析方法 貢獻(xiàn)毛益，又叫邊際貢獻(xiàn)、邊際利潤、創(chuàng)利額 等，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動(dòng)成本以后的余額。它首先用于補(bǔ)償企業(yè)的固定成本，如補(bǔ)償有余額