【正文】 本科畢業(yè)論文 (設(shè)計(jì) ) 題 目 ： 上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因與治理研究 學(xué) 專 姓 院 ： 業(yè) ： 名 ： 國(guó)際教育合作學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 指導(dǎo)教師 ： 2022年月日 摘 要 財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象自資本市場(chǎng)產(chǎn)生以來(lái)一直存在，是一個(gè)令學(xué)界和實(shí)務(wù)界萬(wàn)分 關(guān)注的問(wèn)題。尤其在我國(guó)，資本市場(chǎng)發(fā)展尚不是很成熟，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的頻繁發(fā) 生，會(huì)對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的正常的運(yùn)行產(chǎn)生負(fù)面影響，損害投資者的利益，造成信用危 機(jī)，從而阻礙我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。因此，找出財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的原因，然后對(duì)癥 下藥、嚴(yán)格治理、提出防范措施是我們迫在眉睫要進(jìn)行的工作。通過(guò)深入分析典 型財(cái)務(wù)舞弊案例 —— 湖南萬(wàn)福生科有限公司造假案，同時(shí)結(jié)合其他參考文獻(xiàn)，對(duì) 財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因做出歸納總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督等方面提 出治理措施，最后作出對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的美好愿景。 關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)舞弊 特征 內(nèi)部控制 治理研究 I Abstract Financial fraud phenomenon has been exit since capital markets persists, the problem is a matter that academic and practice extreme concern about. Especially in China, the development of the capital market is not very mature, while financial fraud occurs frequently, which will adversely affect the normal operation of the market mechanism and will damage the interests of investors, resulting in a credit crisis, which hinder the development of China39。s capital market. Therefore, the analysis of the reasons for the phenomenon of financial fraud, understand fine features of it, research on treatment, and propose preventive measures is an urgent work to be done. This paper will analysis typically financial fraud case Hunan Health Bureau Hail fraud case indepth, bined with other related documents, to make the summary. And on this basis, in terms of internal control and external supervision proposed precautionary measures, and finally to the healthy development of China39。s capital market for better vision. Key words financial fraud features internal controls research on treatment II precautionary measures 目 錄 1 引言 ............................................................. 1 研究背景和選題意義 .......................................... 1 文獻(xiàn)綜述 .................................................... 2 研究方法及框架 .............................................. 2 2 財(cái)務(wù)舞弊概述 ..................................................... 5 財(cái)務(wù)舞弊的概念、特征及危害分析 .............................. 5 財(cái)務(wù)舞弊的概念 ........................................ 5 財(cái)務(wù)舞弊的危害分析 ..................................... 5 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)狀 .................................... 6 財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)理論綜述 ........................................ 7 財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因理論 ...................................... 7 財(cái)務(wù)舞弊手段的研究 .................................... 8 3 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因分析 .................................. 10 受我國(guó)政策影響的舞弊原因 ................................... 10 退市制度帶來(lái)的影響 ................................... 10 再融資制度帶來(lái)的影響 ................................. 10 受我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度影響的舞弊原因 ..................... 11 4 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析 —— 萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)舞弊案例 ............ 12 萬(wàn)福生科公司基本概況 ....................................... 12 萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假案件回顧 ................................... 12 萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響分析 ....................... 12 財(cái)務(wù)指標(biāo)異?，F(xiàn)象分析 ................................. 12 財(cái)務(wù)造假對(duì)報(bào)表結(jié)構(gòu)的影響分析 ......................... 13 萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假動(dòng)因分析 ................................... 15 內(nèi)部動(dòng)因 ............................................. 15 外部動(dòng)因 ............................................. 16 萬(wàn)福生科造假手段分析 ....................................... 16 虛增收入 ............................................. 16 IV 虛增資產(chǎn) ............................................. 18 5 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范措施 .................................... 19 上市公司自身層面的防范措施 ................................. 19 改善內(nèi)部控制環(huán)境 ..................................... 19 優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu) ..................................... 19 完善董事管理制度 ..................................... 19 實(shí)際行使監(jiān)事職能 ..................................... 19 中介機(jī)構(gòu)層面的防范措施 ..................................... 20 樹立中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信 ..................................... 20 規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)管理 ..................................... 20 政府機(jī)構(gòu)層面的防范措施 ..................................... 20 克服地方保護(hù)主義 ..................................... 20 依據(jù)法律嚴(yán)格執(zhí)行 ..................................... 21 6 結(jié)束語(yǔ) .......................................................... 22 對(duì)我國(guó)上市公司未來(lái)發(fā)展愿景 ............................. 22 結(jié)論 ................................................... 22 謝辭 .............................................................. 23 參考文獻(xiàn) .......................................................... 24 V 1 引言 研究背景和選題意義 財(cái)務(wù)舞弊的問(wèn)題自現(xiàn)代資本市場(chǎng)產(chǎn)生以來(lái)就一直存在，最早甚至可以追溯到 英國(guó)的南海泡沫案件和荷蘭的郁金香泡沫案件。假如從那時(shí)算起，那么財(cái)務(wù)舞弊 的歷史早已逾百年。而財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生，影響證券市場(chǎng)和上市公司自身的健康發(fā) 展，因此，自其誕生之日起就是一個(gè)令財(cái)會(huì)學(xué)界和各政府不得不關(guān)注和盡力解決 的問(wèn)題。 而在中國(guó)，資本市場(chǎng)的發(fā)展尚不健全，卻已頻頻發(fā)生上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 造假、虛假陳述、信息披露隱晦不實(shí)等舞弊違法現(xiàn)象，嚴(yán)重誤導(dǎo)各信息使用者， 從而做出錯(cuò)誤決策，并因此使得資本市場(chǎng)的發(fā)展和運(yùn)行、投資者的利益、國(guó)家財(cái) 經(jīng)法律和會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序均受到一定的影響。 綜上所述，如何提早發(fā)現(xiàn)和適當(dāng)治理當(dāng)今上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象成為當(dāng)務(wù)之 急。對(duì)此，我國(guó)及其他各國(guó)的財(cái)務(wù)學(xué)家和各地政府對(duì)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題也是進(jìn)行了堅(jiān) 持不懈的努力。世界上有記錄的最早的舞弊案 —— 英國(guó)南海泡沫案件發(fā)生后，為 了保護(hù)投資者的利益，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，英國(guó)出臺(tái)了一些法律去規(guī)范公司的 行為，同時(shí)在美國(guó)證券市場(chǎng)，美國(guó)政府也頒布了相關(guān)法律，對(duì)公司股票的發(fā)行、 業(yè)務(wù)交易往來(lái)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的披露等有了嚴(yán)格而明確的規(guī)定。盡管如此，美國(guó) 仍相繼發(fā)生大型上市公司財(cái)務(wù)舞弊，而且情節(jié)越來(lái)越嚴(yán)重，甚至達(dá)到駭人聽聞的 地步?？梢娯?cái)務(wù)舞弊是一種大家都知道危害巨大卻仍然找不到十分有效的辦法去 杜絕的現(xiàn)象。 眾所周知，增強(qiáng)投資者信心和保障其利益是資本市場(chǎng)發(fā)展的關(guān)鍵。但資本市 場(chǎng)財(cái)務(wù)舞弊將會(huì)引發(fā)資本市場(chǎng)巨大的信用危機(jī)，尤其是在中國(guó)尚未十分成熟的資 本市場(chǎng)上，甚至危及到資本市場(chǎng)得以存在延續(xù)的信用基礎(chǔ)。因此，為了能更加有 效的減少甚至遏制上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，首要目標(biāo)就是對(duì)上市公司出現(xiàn)財(cái) 務(wù)舞弊行為進(jìn)行分析，然后對(duì)癥下藥，防微杜漸，重振綱要。本文選取了萬(wàn)福生 科造假案作為案例分。萬(wàn)福生科是一個(gè)農(nóng)業(yè)類的上市公司，而農(nóng)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其上市公司財(cái)務(wù)舞弊的影響更為廣泛、持久，因此十分具有代表性， 對(duì)其進(jìn)行深入研究，能以小見大，起到