【正文】 公路行業(yè)財務管理學 長安大學經(jīng)濟與管理學院 主講人：周國光、俸芳 Tel: 02982334530 Email: 概述 ? 公路行業(yè)是國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)部門的重要組成部分。 ? 改革開放以來的三十年，是我國公路建設事業(yè)發(fā)展最快的時期。我國國民經(jīng)濟快速發(fā)展對加快公路基礎設施建設的迫切需要，以及國家給予公路交通基礎設施建設的若干優(yōu)惠扶持政策，極大地促進了我國公路交通事業(yè)、特別是收費公路事業(yè)的快速發(fā)展。 ? 1997年 7月開始的東南亞金融危機，雖然對我國國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了一定的不利影響，但也為我國公路基礎設施建設帶來了難得的發(fā)展機遇。面對亞洲金融危機不斷擴大的影響，黨中央、國務院決定采取積極的財政政策，把加快包括公路在內(nèi)的基礎設施建設作為擴大內(nèi)需的重點，以確保國民經(jīng)濟持續(xù)、快速與健康發(fā)展。 1998年至 2022年的十一年中，我國對公路基礎設施的投資超過 44000億元人民幣，使我國的公路基礎設施在數(shù)量和質(zhì)量方面都有了新的飛躍，對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了及其重要的促進作用。 ? 公路事業(yè)的快速發(fā)展給我們提出了一個新的研究課題：我們應當如何通過加強對公路建設、公路養(yǎng)護和公路經(jīng)營方面的財務管理工作以促使公路投資效益的不斷提高，為國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展做出新的、更大的貢獻？ ? 公路交通行業(yè)的廣大理論工作者為建立和不斷完善公路行業(yè)財務管理理論付出了辛勤的勞動，也取得了可喜的研究成果，初步形成了公路行業(yè)財務管理的理論框架。但總的來看，公路行業(yè)財務管理理論研究還相對滯后；財務管理實踐還具有一定程度的盲目性和主觀隨意性。這意味著加大對公路行業(yè)財務管理理論研究的力度，盡早建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的公路行業(yè)財務管理理論體系，以利于對財務管理實踐發(fā)揮重要的指導與規(guī)范作用，已成為當務之急。 ? 本課程以 《 中華人民共和國公路法 》 、 《 中華人民共和國公司法 》 等國家現(xiàn)行法律， 《 收費公路管理條例 》 等行政法規(guī)和 《 企業(yè)財務通則 》 、 《 事業(yè)單位財務規(guī)則 》 、 《 收費公路權益轉(zhuǎn)讓辦法 》 等部門規(guī)章， 《 基本建設財務管理規(guī)定 》 、 《 高速公路公司財務管理辦法 》 等財務制度為依據(jù)，主要研究公路基本建設財務管理、公路經(jīng)營企業(yè)財務管理以及公路事業(yè)單位財務管理的一般理論基礎、制度規(guī)范和方法。 本門課程 學習的目的和要求 ? 本課程主要研究公路行業(yè)財務管理的理論與方法，包括公路建設單位財務管理、公路經(jīng)營企業(yè)財務管理和公路事業(yè)單位財務管理。 ? 本課程一般在學習完 《 財務管理學 》 后開設。在 《 財務管理學 》 課程中，主要講授現(xiàn)行國家分行業(yè)財務制度和其他國家有關財務管理的制度規(guī)定，并在此基礎上，通過進一步學習，使學生能夠較好地了解和基本掌握現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基礎理論和方法。本課程學習的主要目的是使得學生能夠較好地了解和初步掌握具有公路行業(yè)特色的現(xiàn)代財務管理的理論與方法，為將來從事公路行業(yè)的財務管理工作奠定理論基礎。 ? 由于本門課程計劃學時較少 ， 學習內(nèi)容有較為豐富 ， 這就要求學生應當在認真聽講的同時 ， 做好課前預習和課后復習的工作 ， 同時注意閱讀與公路行業(yè)財務管理有關的文獻和資料 ，以利于掌握基本概念 ， 理解基本理論 ， 學會運用財務管理的專門方法來從事公路行業(yè)財務管理的理論研究和實務工作 。 ? 希望關注國家財會制度以及公路行業(yè)財會改革的最新進展對財務管理的影響 。 ? 本門課程一般采取開卷考試方式。允許學生在考試時參考各種所需資料，在規(guī)定時間內(nèi)獨立完成答題工作。 課程主要參考教材 ? 本課程教學主要使用周國光編著、人民交通出版社2022年 1月出版的 《 公路行業(yè)財務管理學 》 （第二版）。 ? 教材出版后國家有關法律、法規(guī)和政策變化對本課程學習的影響，請參考有關教學輔導材料。 我國公路建設事業(yè)的發(fā)展進程 ? 公路的概念 ：在中華人民共和國境內(nèi)，按照國家規(guī)定的公路工程技術標準修建，并經(jīng)公路主管部門驗收認定的城間、城鄉(xiāng)間、鄉(xiāng)間可供汽車行駛的公共道路。 ? 公路按照行政管理級別劃分 —— 國家干線公路、省級干線公路、縣公路、鄉(xiāng)公路和專用公路。 ? 從 2022年開始，我國將村公路納入統(tǒng)計范疇。 ? 公路按照技術等級劃分 —— 包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路和四級公路。 ? 到 2022年底，我國公路網(wǎng)總里程達到 373萬公里；其中高速公路 。 ? 公路網(wǎng)建設規(guī)劃 ：到 2022年，公路總里程達到 230萬公里（不包括村公路），其中高速公路 ；到 2020年，公路總里程達到 300萬公里，其中高速公路 。 ? 我國統(tǒng)計的公路，不包括城市道路。 我國公路建設事業(yè)的發(fā)展 0501001502002503003504002022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022公路網(wǎng)（萬公里）我國高速公路建設事業(yè)的發(fā)展 0100002022030000400005000060000700002022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022高速公路（公里）本課程所涉及的主要內(nèi)容 ? 公路建設單位財務管理 ? 主要內(nèi)容包括：公路基本建設籌資管理、公路基本建設投資管理、公路基本建設成本管理、公路建設財務決算等。 ? 公路經(jīng)營企業(yè)財務管理 ? 主要內(nèi)容：公路經(jīng)營企業(yè)從事收費經(jīng)營業(yè)務所導致的財務管理的特殊要求 ? 公路事業(yè)單位財務管理 ? 主要內(nèi)容包括：事業(yè)單位財務管理的一般要求以及公路事業(yè)單位（包括公路養(yǎng)護與管理單位以及政府還貸公路管理單位）財務管理的特定要求。 第一篇 公路基本建設財務管理 公路基本建設單位財務的概念 ? 公路基本建設單位 ? 基本建設單位資金運動的特點 ? 基本建設財務制度體系 ? 1998年以前國家發(fā)布的有關基本建設財務管理的文件和規(guī)定 ? 1998年 2月 23日財政部印發(fā)了 《 基本建設財務管理若干規(guī)定 》 。 ? 2022年 9月 27日財政部印發(fā)了 《 基本建設財務管理規(guī)定 》 。 ? 基本建設財務與企業(yè)財務和事業(yè)單位財務之間的關系 ? 目前，我國形成的是基本建設財務、企業(yè)財務和事業(yè)單位財務三者并駕齊驅(qū)、相互獨立、又相互聯(lián)系的基本格局。 公路基本建設程序 ? —— 政府投資項目基本建設程序 。 ? 依據(jù)我國 《 公路建設監(jiān)督管理辦法 》 （交通部 2022年第 6號令）的規(guī)定，政府投資公路建設項目的實施，應當按照下列程序進行： ? （ 1）根據(jù)規(guī)劃，編制項目建議書；（ 2）根據(jù)批準的項目建議書，進行工程可行性研究，編制可行性研究報告；（ 3） 根據(jù)批準的可行性研究報告，編制初步設計文件；（ 4）根據(jù)批準的初步設計文件，編制施工圖設計文件；（ 5）根據(jù)批準的施工圖設計文件，組織項目招標；（ 6）根據(jù)國家有關規(guī)定，進行征地拆遷等施工前準備工作，并向交通主管部門申報施工許可；（ 7）根據(jù)批準的項目施工許可，組織項目實施；（ 8）項目完工后，編制竣工圖表、工程決算和竣工財務決算，辦理項目交、竣工驗收和財產(chǎn)移交手續(xù)；（ 9）竣工驗收合格后，組織項目后評價。 ? —— 企業(yè)投資項目基本建設程序 ? 企業(yè)投資公路建設項目的實施，應當按照下列程序進行： ? （ 1）根據(jù)規(guī)劃，編制工程可行性研究報告；（ 2）組織投資人招標工作，依法確定投資人；（ 3）投資人編制項目申請報告，按規(guī)定報項目審批部門核準；（ 4）根據(jù)核準的項目申請報告，編制初步設計文件，其中涉及公共利益、公眾安全、工程建設強制性標準的內(nèi)容應當按項目隸屬關系報交通主管部門審查；（ 5）根據(jù)初步設計文件編制施工圖設計文件；（ 6）根據(jù)批準的施工圖設計文件組織項目招標；（ 7）根據(jù)國家有關規(guī)定，進行征地拆遷等施工前準備工作，并向交通主管部門申報施工許可；（ 8）根據(jù)批準的項目施工許可，組織項目實施；（ 9）項目完工后，編制竣工圖表、工程決算和竣工財務決算，辦理項目交、竣工驗收；（ 10）竣工驗收合格后，組織項目后評價。 我國基本建設財務管理體制 的改革與發(fā)展 ? 重點學習了解以下內(nèi)容： ? 改革開放以前（ 1978年底以前）我國基本建設財務管理在集權與分權問題上“兩上兩下”。其基本特征是：一集就好，一放就亂。 ? 財政資金的有償使用階段（涉及到“撥改貸”資金、基本建設基金制度、部門“統(tǒng)貸統(tǒng)還”制度）。 ? 從 1996年開始，在經(jīng)營性項目實行項目資本金制度；非經(jīng)營性項目實行基本建設撥款制度。經(jīng)營性項目的資金來源為： ? 項目投資者投入的資本金； ? 項目法人取得的債務資金 。 公路投融資體制的改革與發(fā)展 ? 1958年以前：實行中央和地方政府分級建設與管理公路的體制。 ? 1958年以后至 1980年以前：實行地方政府負責建設與管理公路的體制。公路養(yǎng)路費是公路建設資金的主要來源。 ? 1981年至 1988年：開始進行公路投融資管理體制的改革。主要采取的做法有： ? 實行公路車輛通行費制度，利用國內(nèi)外金融機構貸款修建高等級公路。 ? 開證車輛購置附加費，作為國家干線公路和重要的省級干線公路建設資金的來源。 ? 1989年至今：進一步擴大公路投融資管理體制改革工作。其基本特征是：實行收費經(jīng)營制度。 ? —— 1989年開始設立公路有限責任公司； ? —— 1992年開始組建公路股份有限公司； ? —— 1996年 8月我國第一家公路股份有限公司上市 ? —— 1996年 11月我國第一家 H股公路股份有限公司上市 ? —— 2022年 5月滬杭甬高速公路股份有限公司在倫敦證券交易所成功上市 ? —— 20世紀 90年代中期我國開始進行公路收費權轉(zhuǎn)讓融資的積極試點； ? —— 20世紀末我國開始進行 BOT融資（包括 BT融資）的積極嘗試。 ? —— 從 21世紀初開始，我國進一步加大利用外商資金和國內(nèi)民間資金建設公路的步伐。 ? 我國農(nóng)村公路建設融資的變革進程有： ? 國家財政資金和成品油消費稅分配形成的專項資金； ? 新中國成立以來推行民工建勤，民辦公助制度 ? 20世紀 80年代以來推行以工代賑制度 公路基本建設財務管理 的任務和基本內(nèi)容 ? 主要依據(jù)： ? 國務院、財政部等發(fā)布的有關基本建設財務管理的文件規(guī)定（包括 《 基本建設財務管理規(guī)定 》 等）； ? 國務院交通運輸主管部門制定的公路建設項目試運行期、項目竣工驗收的有關管理辦法； ? 交通部 2022年 4月發(fā)布了 《 交通基本建設資金監(jiān)督管理辦法 》 。 ? 主要內(nèi)容： ? 公路基本建設財務管理的任務 ? 公路基本建設財務管理的基本內(nèi)容 公路基本建設融資管理 ? 一、公路建設資金來源分析 ? 二、收費經(jīng)營公路籌資管理 ? 三、政府還貸公路籌資管理 ? 四、不收費公路籌資管理 2022～ 2022年交通固定資產(chǎn)投資分析 年份 總投資（億元） 投資結構（ %） 合計 公路 水運 其他 公路 水運 其他 2022 2022 2022 2022 2022 2022 合計 我國近年來公路建設投資情況 010002022300040005000600070002022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022公路建設投資（億元）中央投資 ? 中央財政預算內(nèi)撥款 ? 財政撥款是指納入一般財政預算支出的撥款。 ? “十五”期間投入交通基礎設施建設的中央預算內(nèi)資金 20多億元。 ? 長期建設國債資金 ? 我國從 1998年開始發(fā)行長期建設國債，用于包括公路在內(nèi)的基礎設施建設?！笆濉逼陂g投入交通建設的國債資金大約530億元。 ? 交通專項資金 —— 車輛購置稅 ? 我國從 2022年開始實行車輛購置稅制度，替代了以前的車輛購置附加費制度?！笆濉逼陂g投入公路建設的車購稅資金大約 2200億元。 ? 2022年我國征收車輛購置稅約 990億元人民幣。 地方交通規(guī)費 ? 地方交通規(guī)費包括納入地方財政預算管理的公路養(yǎng)路費（行政事業(yè)性收費）、公路客貨附加費（政府性基金）以及納入地方財政專戶管理的車輛通行費（預算外資金）。 ? 按照規(guī)定， 80%以上的公路養(yǎng)路費必須用于公路養(yǎng)護和改建；車輛通行費收入不得用于公路建設。 ? 2022年實施成品油價格與稅費改革后，取消了公路養(yǎng)路費和公路客貨運附加費。新增的成品油消費稅分配形成了用于公路建設的財政專項資金。 市場融資 ? 目前公路建設主要的市場融資方式包括： ? 股份融資 —— 通過發(fā)行股票籌措公路建設資金 ? 由于各種原因，從 2022年 4月至今，我國公路交通行業(yè)沒有新的靠股份融資建設公路的舉措。 ? 轉(zhuǎn)讓政府還貸公路收費權融資（“ TOT”融資）。目前轉(zhuǎn)讓收費權主要依據(jù)的是 2022年 8月 20日發(fā)布的