【正文】 會計(jì)檔案管理辦法 2022年 8月 一、會計(jì)檔案的定義、特點(diǎn)及其價(jià)值作用 二、會計(jì)檔案的歸檔時(shí)間和收集范圍 三、會計(jì)檔案的歸檔要求 四、會計(jì)檔案的整理方法 五、電算化會計(jì)核算材料的歸檔要求 六、會計(jì)檔案的鑒定銷毀 七、會計(jì)檔案的保管利用 一、會計(jì)檔案的定義、特點(diǎn) 及其價(jià)值作用 （一）會計(jì)檔案的定義 財(cái)政部、國家檔案局 1998年聯(lián)合頒布的《 會計(jì)檔案管理辦法 》 明確規(guī)定：會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。既有史料價(jià)值，也有證據(jù)作用，這種雙重特性，從根本上體現(xiàn)了會計(jì)檔案和其它檔案一樣所具有的共性特征。 ? （二）會計(jì)檔案的特點(diǎn) ?和文書、科技檔案相比，會計(jì)檔案有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： ?一是會計(jì)檔案形成范圍廣泛。 ?二是會計(jì)檔案類別比較穩(wěn)定。 ?三是會計(jì)檔案外在形式多樣。 ?（三）會計(jì)檔案的價(jià)值作用 ? 由于會計(jì)檔案的特殊性，會計(jì)檔案的價(jià)值作用也表現(xiàn)在多個(gè)層面： 一方面 作為記錄單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，它客觀反映了各單位一切經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生、發(fā)展過程，不僅是經(jīng)濟(jì)決策和財(cái)務(wù)審計(jì)的重要依據(jù)，也是執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)、保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的有力武器； 另一方面， 會計(jì)檔案也是研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史，從經(jīng)濟(jì)角度展現(xiàn)一個(gè)單位歷史面貌的珍貴史料。 ?會計(jì)憑證的作用 ? 提供會計(jì)信息，會計(jì)人員可以根據(jù)會計(jì)憑證，對日常大量、分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類、匯總、并經(jīng)過會計(jì)處理，為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的會計(jì)信息。 ? ① 監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動。通過會計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符含有關(guān)的法律、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、帳務(wù)收支的方針和計(jì)劃及預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法和有效性。 ② 提供記賬依據(jù)。會計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過會計(jì)憑證的填制審核，按照一定方法對會計(jì)憑證的及時(shí)傳遞，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)地記錄。 ③ 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，需取得或填制適當(dāng)?shù)臅?jì)憑證，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；同時(shí)要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章、明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過會計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各負(fù)其責(zé)，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 ? 會計(jì)賬簿的作用 ? 賬簿可以為管理部門提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以把分散在會計(jì)憑證上的資料加以歸類整理，以全面、連續(xù)地提供有關(guān)企業(yè)成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括和明細(xì)的核算資料，以便正確計(jì)算企業(yè)在各會計(jì)期間的成本、費(fèi)用和收入成果。 ? 為編制會計(jì)報(bào)表提供資料。會計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料，絕大部分來源于會計(jì)賬簿。賬簿的記錄是否及時(shí)、詳盡，數(shù)字是否真實(shí)、可靠，直接關(guān)系到會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。所以說，正確設(shè)置并登記賬簿，為會計(jì)報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確編制提供了依據(jù)和保障。 ? 有利于開展會計(jì)檢查和會計(jì)分析。會計(jì)賬簿既是匯集、加工會計(jì)信息的工具，也是積累、儲存經(jīng)濟(jì)活動情況的數(shù)據(jù)庫。機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的一切財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營過程和結(jié)果都體現(xiàn)在賬簿中。因此，利用賬簿提供的資料，可以有效地開展會計(jì)檢查和會計(jì)分析，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，提高管理水平。 ? 會計(jì)報(bào)表的作用 ? 會計(jì)報(bào)表主要包括主表、附表及會計(jì)報(bào)表附注。其中主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表，附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表等。 ? 會計(jì)報(bào)表是外界各信息使用者了解機(jī)關(guān)團(tuán)體企事業(yè)單位信息的最主要途徑，其主要作用表現(xiàn)在： ? 1．為加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供信息，對經(jīng)營管理有著重要的作用。經(jīng)營管理者通過會計(jì)報(bào)表提供的信息，可以全面、系統(tǒng)的了解本單位在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題，采取有效措施，及時(shí)改善經(jīng)營管理，取得更大經(jīng)濟(jì)效益。 ? 2．為政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供依據(jù)。政府部門根據(jù)會計(jì)報(bào)表提供的信息，及時(shí)掌握各單位貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，及時(shí)找出差距，保護(hù)企業(yè)間的有序競爭。還可以對信息進(jìn)行匯總分析，為政府部門對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供依據(jù)。 ? 3．為各方關(guān)系人的投資信貸決策提供依據(jù)。投資者、債權(quán)人等信息使用者可以通過會計(jì)報(bào)表提供的信息了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，以此作出決策。 ? 4．為國家制定未來的經(jīng)營管理方針提供依據(jù)。國家可以利用會計(jì)報(bào)表信息，了解宏觀政策對企業(yè)的影響，促使國家的經(jīng)營管理方針更為科學(xué)、合理。 二、會計(jì)檔案的歸檔時(shí)間 和歸檔范圍 ?（一）會計(jì)檔案歸檔時(shí)間，是指按照會計(jì)檔案歸檔要求，將會計(jì)核算材料整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊后向本單位檔案部門移交的時(shí)間。 ?（二）會計(jì)檔案的歸檔范圍 ?明確會計(jì)核算材料的歸檔范圍，是做好會計(jì)檔案管理工作的前提條件和重要保證。 ?一般來講會計(jì)檔案歸檔范圍主要包括以下四個(gè)方面： ? 會計(jì)憑證類。會計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書面證明。會計(jì)憑證按填制的程序和用途可分為原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)憑證。 ? 會計(jì)賬簿類。會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的重要依據(jù)。主要包括總賬（也稱總分類帳）、明細(xì)賬（如銀行存款帳、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)帳等）、日記賬，固定資產(chǎn)帳（卡片）、輔助賬簿（也稱備查帳簿）等。 ?會計(jì)帳簿在外形上一般有三種形式：訂本式帳、活頁式帳簿和卡片式帳簿。訂本式帳，就是在帳簿啟用之前，已經(jīng)將帳頁統(tǒng)一編號裝訂成冊的硬皮本帳簿，如總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳等；活頁式和卡片式帳簿，都是將帳頁放置于活頁夾或卡片盒內(nèi)的帳簿，活頁和卡片式帳簿有利于會計(jì)人員記帳，但由于帳頁不固定，容易散失或被抽換。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告類。財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會計(jì)核算材料定期編制，綜合反映這個(gè)單位一定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告種類很多，按編制時(shí)間可分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告；按內(nèi)容和名稱劃分就更多了，如行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況報(bào)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等等；按服務(wù)對象還分內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告等等。需要注意的是有關(guān)會計(jì)報(bào)表、附表、附注以及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告，都應(yīng)視為財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，一并歸檔而不要遺漏。 ? 其他會計(jì)核算材料。根據(jù) 《 會計(jì)檔案管理辦