【正文】 1 / 207 1997 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》試題及答案 一 、 單項(xiàng)選擇 題 （ 本題型共 15 題 。 每題正確答案只有一個(gè) ， 從每題的備選答案中選出正確的答案 ， 將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi) 。 答案正確的 ， 每題得 1 分 。 本題型共 15 分 。 ） 1. 某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利 ， 沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照 ， 需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 。 其組成計(jì)稅價(jià)格為 （ ） 。 A. （ 材料成本 +加工費(fèi) ） 247。（ 1消費(fèi)稅稅率 ） B. （ 成本 +利潤(rùn) ） 247。（ 1消費(fèi)稅稅率 ） C. （ 材料成本 +加工費(fèi) ） 247。（ 1+消費(fèi)稅稅率 ） D. 成本 +利潤(rùn) ） 247。（ 1+消費(fèi)稅稅率 ） [答案 ]: B 2. 某企業(yè)進(jìn)口一批柴油 ， 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 （ ） 內(nèi)繳納消費(fèi)稅 、 增值稅 （ ） 。 A. 1 日 B. 5 日 C. 7 日 D. 15 日 [答案 ]: C 3. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可免納營(yíng)業(yè)稅的是（ ） 。 A. 房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購(gòu)房定金 B. 運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物 C. 企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用 D. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款 [答案 ]: B 4. 某油田當(dāng)年銷售原油 70 萬(wàn)噸 ， 油田自用 5 萬(wàn)噸 ， 另有 2 萬(wàn)噸采油過(guò)程中用于加熱和修理油井 。 已知該油田適用的稅額為每噸 15 元 ， 則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為（ ） 。 A. 1050 萬(wàn)元 B. 1080 萬(wàn)元 C. 1125 萬(wàn)元 D. 1155 萬(wàn)元 [答案 ]: C 2 / 207 5. 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定 ， 企業(yè)的下列各項(xiàng)支出 ， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是 （ ） 。 A. 對(duì)外投資的支出 B. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因違反國(guó)家法 律 、 法規(guī)和規(guī)章 ， 被執(zhí)法機(jī)關(guān)處以的罰款 D. 以融資租賃方式租入資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi) [答案 ]: B 6. 下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè) 8 年應(yīng)納稅所得額情況 ， 假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行 5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定 ， 則該企業(yè) 8 年間須繳納企業(yè)所得稅是 （ ） 單位 ： 萬(wàn)元 年度 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 應(yīng)納稅所得額情況 100 20 40 20 20 30 20 80 A. 萬(wàn)元 B. 萬(wàn)元 C. 萬(wàn)元 D. 萬(wàn)元 [答案 ]: B 7. 下列外商投資企業(yè) ， 經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上 ， 從開始獲利的年度起 ， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是 （ ） A. 從事農(nóng)業(yè) 、 林業(yè) 、 牧業(yè)的外商投資企業(yè) B. 專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè) C. 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行 、 中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu) D. 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè) [答案 ]: A 8. 下列所得中免納個(gè)人所得稅的是 （ ） A. 年終加薪 B. 出售本人繪畫的收入 C. 個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠 款 D. 從投資管理公司取得的派息分紅 [答案 ]: C 9. 對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人 ， 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng) ， 經(jīng) 3 / 207 批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證 ， 采用匯貼 、 匯繳的辦法繳納印花稅 。 匯繳的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定 ， 但最長(zhǎng)不超過(guò) （ ） A. 半個(gè)月 B. 一個(gè)月 C. 一個(gè)季度 D. 半年 [答案 ]: B 10. 某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為 8000 萬(wàn)元的工程承包合同后 ， 又將其中的 3000 萬(wàn)元工程分包給了某市第一建筑公司 ， 并簽訂了正式合同 ， 請(qǐng)問(wèn)該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為 （ ） A. 萬(wàn)元 B. 萬(wàn)元 C. 萬(wàn)元 D. 萬(wàn)元 [答案 ]: D 11. 土地增值稅的納稅人隱瞞 、 虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的 ， 按照 （ ） 計(jì)算征收 。 A. 最高一檔稅率 B. 扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則 C. 成交價(jià)格加倍 ， 扣除項(xiàng)目金額減半的辦法 D. 房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格 [答案 ]: D 12. 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的 ， 應(yīng) （ ）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 A. 分別 向房地產(chǎn)座落地各方的 B. 向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的 C. 向房地產(chǎn)座落地的一上級(jí) D. 先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納 ， 再向房地產(chǎn)座落地上一級(jí) [答案 ]: A 13. 按中國(guó)海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定 ， 進(jìn)出口貨物完稅后 ， 如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款 ， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 （ ） 內(nèi) ， 向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征 。 A. 半年 B. 一年 C. 二年 D. 三年 4 / 207 [答案 ]: B 14. 某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共 500 噸 ， 貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交 ， 單價(jià)折合人民幣為 20220 元 （ 不 包括另向賣方支付的傭金每噸 1000 元人民幣 ） ,已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝 、 運(yùn)輸 、 保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸 2022元人民幣 ， 關(guān)稅稅率為 10%,則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為 （ ） A. 100 萬(wàn)元 B. 105 萬(wàn)元 C. 110 萬(wàn)元 D. 115 萬(wàn)元 [答案 ]: D 15. 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 ， 應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ） 內(nèi) ， 向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記 。 A. 7 日 B. 10 日 C. 15 日 D. 30 日 [答案 ]: C 二 、 多項(xiàng)選擇 題 （ 本題型共 10 題 。 每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上 ， 從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案 ， 將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi) 。 答案正確的 ， 每題得 1 分 。不選 、 錯(cuò)選 、 漏選均不得分 。 本題型共 10 分 。 ） 16. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ， 其 （ ） 的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣 。 A. 已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購(gòu)進(jìn)貨物 B. 水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 C. 混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物 D. 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí) ， 其兼營(yíng)的非應(yīng)稅 勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物 [答案 ]: CD 17. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 以外匯結(jié)算銷售額的 ， 其銷售額可選擇 （ ） 中國(guó)人民銀行人民幣市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額 。 A. 結(jié)算當(dāng)天的 B. 上年 12 月 31 日的 C. 結(jié)算當(dāng)月 1 日的 D. 上次納稅當(dāng)天的 5 / 207 [答案 ]: AC 18. 汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車 （ ） 不納消費(fèi)稅 。 A. 移送至改裝分廠 ， 改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車的 B. 巡回展銷的樣品 C. 提供給上級(jí)主管部門使用的 D. 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的 [答案 ]: AD 19. 下列各項(xiàng)中 ， 符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有 （ ） A. 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的 ， 以開采數(shù)量為課稅數(shù)量 B. 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的 ， 以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量 C. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的 ， 以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 D. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的 ， 以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 [答案 ]: CD 20. 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定 ， 可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有 （ ） A. 在國(guó)家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè) B. 兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng) 營(yíng)的企業(yè) C. 遇有風(fēng)災(zāi) 、 水災(zāi)等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè) D. 獨(dú)立核算從事旅游業(yè)的企業(yè) [答案 ]: AC 21. 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定 ， 企業(yè)在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有 （ ） A. 購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)的利息收入 B. 外單位欠款付給的利息 C. 收取的逾期未收回包裝物的押金 D. 企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入 [答案 ]: BCD 22. 下列個(gè)人所得 ， 在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí) ， 不得減除費(fèi)用的有 （ ） A. 利息 、 股息 、 紅利所得 B. 稿酬所得 C. 勞務(wù)報(bào)酬所得 D. 偶然所得 [答案 ]: AD 6 / 207 23. 下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有 （ ） A. 無(wú)息貸款合同 B. 專利證 C. 技術(shù)合同 D. 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 [答案 ]: AD 24. 下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的有 （ ） A. 出讓國(guó)有土地使用權(quán) B. 城市房地產(chǎn)的出租 C. 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地作用權(quán) D. 城市 ， 城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換 [答案 ]: CD 25. 根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有（ ） A. 調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) B. 調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓 C. 查閱 、 復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證 、 資料 D. 借出發(fā)票自用 [答案 ]: AC 三 、 判斷題 （ 本題型共 15 題 。 對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷 ， 你認(rèn)為正確的用“ √ ”表示 ， 錯(cuò)誤的用“表 示 ， 并填入題后的括號(hào)內(nèi) 。 結(jié)果正確的 ， 每題得 1 分 。錯(cuò)誤的 ， 每題倒扣 1 分 ， 本題型扣至零分為止 。不答既不得分 ， 也不扣分 。 本題型共 15 分 。 ） 26. 工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統(tǒng)稱 ， 僅適用于對(duì)自然人征稅的稅種 ， 不在工商稅制之列 。 （ ） [答案 ]: 27. 受托加 工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù) 。 （ ） [答案 ]: √ 28. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 因質(zhì)量問(wèn)題由購(gòu)買者退回后 ， 如仍可降價(jià)出售 ， 經(jīng)企業(yè)申請(qǐng) ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品的降價(jià)比例退還納稅人 。（ ） [答案 ]: 29. 凡在我國(guó)境內(nèi)開采原油 、 天然氣的單位 ， 都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅 。但中外 7 / 207 合作油 （ 氣 ） 田 ， 以及中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油田開采的原油 、 天然氣暫不征收資源稅 。 （ ） [答案 ]: √ 30. 企業(yè)將開采的煤炭出口銷售的 ， 免納資源稅 .（ ） [答案 ]: 31. 年度終了 ， 某企業(yè)填報(bào)的損益表反映全年利潤(rùn)總額為 17 萬(wàn)元 ， 因此 ， 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為 17 萬(wàn)元 ， 不需繳納企業(yè)所得稅 。 （ ） [答案 ]: 32. 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 對(duì)于在生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 ， 可按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除 。 （ ） [答案 ]: √ 33. 1993 年底以前設(shè)立的外商投資企業(yè)從 1994 年起因改為繳納增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 ，其比 以前繳納工商統(tǒng)一稅而多繳納的稅款 ， 按稅法規(guī)定應(yīng)予退還 。 企業(yè)實(shí)際收到的退稅款不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 ， 可計(jì)入企業(yè)的資本公積處理 。 （ ） [答案 ]: 34. 國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托國(guó)內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行 。 作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下 ： 小說(shuō)出版后作者署名 ， 譯者不署名 。作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi) ， 一次是譯稿完成后支付一萬(wàn)元人民幣 ， 另一次是小說(shuō)在國(guó)外出版后將稿酬所得的 10%支付給譯者 。 該翻譯繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得 ， 第二筆申報(bào)為稿酬所得 。 （ ） [答案 ]: 35. 根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定 ， 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府 、 社會(huì)團(tuán)體 、社會(huì)福利單位 、 學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅 。 （ ） [答案 ]: 36. 根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定 ， 各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人 。 立合同人指合同的當(dāng)事人 ， 包括保人 、 證人 、 鑒定人等對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人 。（ ） [答案 ]: 37. 1993 年 10 月 5 日 ， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一機(jī)關(guān)簽訂了一份價(jià)值 2 億元的寫字樓轉(zhuǎn)讓合同 ， 但由 于種種原因 ， 遲至 1997 年 6 月才正式轉(zhuǎn)讓 。 對(duì)于上述轉(zhuǎn)讓 ， 按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定可以免征土地增值稅 。 （ ） [答案 ]: √ 38. 對(duì)于一方出地 ， 一方出資金 ， 雙方合作建房 ， 建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的 ， 均暫8 / 207 免征收土地增值稅 。 （ ） [答案 ]: 39. 根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定 ， 外國(guó)政府 、 國(guó)際組織 、 國(guó)際友人和港 、 澳 、 臺(tái)同胞無(wú)償贈(zèng)送的物資 ， 經(jīng)海關(guān)審查無(wú)訛 ， 可以免