財(cái)政學(xué)(財(cái)政收入篇)(已修改)
2025-01-20 18:58 本頁(yè)面
【正文】 第六章 財(cái)政收入總論 ?財(cái)政收入概念 財(cái)政收入是國(guó)家通過(guò)法定形式，集中的一部分社會(huì)產(chǎn)品的貨幣價(jià)值形態(tài) 。 第一節(jié) 財(cái)政收入分類 一、按收入形式分類 稅收收入 非稅收收入 —— 國(guó)有企業(yè)收入 —— 債務(wù)收入 —— 其他收入：事業(yè)收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)家資源管理收入、公產(chǎn)收入 二、按國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門分類 農(nóng)業(yè)收入：農(nóng)業(yè)稅、間接來(lái)自于農(nóng)業(yè)的收入（剪刀差） 工業(yè)收入 建筑業(yè)收入 交通運(yùn)輸業(yè)收入 商業(yè)收入 服務(wù)業(yè)收入 其他行業(yè)收入 三、按社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成分類 C，消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值 流動(dòng)資金和折舊 V+M=NI（國(guó)民收入），勞動(dòng)者創(chuàng)造的新價(jià)值： V是勞動(dòng)者個(gè)人支配部分， M是剩余價(jià)值 V部分：個(gè)人所得稅 M部分：為財(cái)政收入主要構(gòu)成部分 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 ☆ 財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的數(shù)量界限，表示政府組織財(cái)政收入特定的規(guī)模。 指標(biāo)： GI/NI、 GI/GNP 一、財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)分析 財(cái)政收入規(guī)模的下限指標(biāo) 概念：指政府履行各項(xiàng)職能所必須掌握的最低財(cái)政收入需要量（必要性）。 政府基本職能（事權(quán)） 財(cái)政支出 財(cái)政收入（財(cái)權(quán)） —— 實(shí)現(xiàn)政府職能必不可少的支出。為經(jīng)常性支出或剛性支出。如國(guó)防、行政支出、教育支出、社會(huì)保障支出等 —— 生產(chǎn)性支出，具有彈性。如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等 財(cái)政收入規(guī)模的上限指標(biāo) 財(cái)政收入來(lái)自于國(guó)民收入，但不能將國(guó)民收入全部轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，因此，財(cái)政收入規(guī)模的上限指標(biāo)是一個(gè)財(cái)政收入與國(guó)民收入的比率（可能性） 受三個(gè)因素制約： NI、 M、 M中留存企業(yè)的自行支配的總量。 指標(biāo) F/N=M/N*F/M 其中： M/N為剩余產(chǎn)品價(jià)值率， F/M為財(cái)政集中率。 ☆ 影響 M/N的因素： —— 勞動(dòng)生產(chǎn)率，與 M的變化呈正相關(guān) —— 勞動(dòng)力再生產(chǎn)費(fèi)用（ V部分），NI=V+M，當(dāng) NI一定時(shí)， V與 M呈彼長(zhǎng)此消的關(guān)系。 V隨歷史而變化。當(dāng)勞動(dòng)力再生產(chǎn)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度時(shí)， M/N才會(huì)提高 ☆ 影響 F/M的因素： —— 所有制結(jié)構(gòu)。國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重高則 F/M高。（稅 +利） —— 經(jīng)濟(jì)管理體制的模式和分配政策（集權(quán)型、分權(quán)型）。我國(guó)放權(quán)讓利的改革過(guò)程使得 F/M向下趨勢(shì)。 —— 政府職能范圍的大小。 二、財(cái)政收入規(guī)模的計(jì)算方法 在社會(huì)資源一定量時(shí)， F/N反映政府和市場(chǎng)（企業(yè)和個(gè)人）占有社會(huì)資源的比例。如何科學(xué)合理的確定該比例非常重要。 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)數(shù)：是通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外一定時(shí)期有關(guān)數(shù)據(jù)資料的分析與對(duì)比，來(lái)確定一個(gè)合理的財(cái)政收入規(guī)模，以此確定財(cái)政收入占國(guó)民收入的合理比例。 要素分析法：指對(duì)影響和決定剩余產(chǎn)品價(jià)值率、財(cái)政基本需求率和財(cái)政集中率的要素進(jìn)行分析研究，以此確定財(cái)政收入規(guī)模的合理界限及其占國(guó)民收入的適當(dāng)比例 。 第七章 稅收原理 第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征 一、稅收的概念 稅收是國(guó)家政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強(qiáng)制無(wú)償?shù)叵蚪?jīng)濟(jì)部門、單位及居民、個(gè)人征收貨幣或?qū)嵨铮匀〉秘?cái)政收入的一種經(jīng)濟(jì)行為。 二、稅收的性質(zhì) 稅收的性質(zhì)是指稅收在不同社會(huì)制度下，作為一種分配方式所反映的不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。它是由生產(chǎn)關(guān)系和國(guó)家政權(quán)的性質(zhì)所決定的。 社會(huì)國(guó)家的稅收性質(zhì)是“取之于民、取之有道、用之于民、用之有效”。 三、稅收的特征 強(qiáng)制性 —— 指稅收是以國(guó)家權(quán)力為依據(jù)強(qiáng)制征收。 政治權(quán)力 —— 稅收 財(cái)產(chǎn)權(quán)力 —— 利潤(rùn) 信用關(guān)系 —— 國(guó)債等 強(qiáng)制性特征表現(xiàn)在稅法稅規(guī)，強(qiáng)制納稅人依法納稅，政府依法征稅。 無(wú)償性 —— 國(guó)家憑借國(guó)家權(quán)力強(qiáng)制取得稅收收入不需償還、不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)，不需要向納稅人提供相應(yīng)的服務(wù)及某些特許權(quán)利。 ?稅收的無(wú)償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收基本特征的中心特征。 ?稅收的無(wú)償性與財(cái)政支出的無(wú)償性并存，從整個(gè)財(cái)政收支過(guò)程看，稅收具有有償性的一面。 固定性 —— 國(guó)家對(duì)納稅人的固定征稅。 ?國(guó)家事先以法律程序批準(zhǔn)和頒布稅法稅規(guī)，征納雙方共同遵守。 ?不經(jīng)過(guò)國(guó)家法令調(diào)整，任何單位和個(gè)人不得更改稅法稅規(guī)。 ?固定性包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收數(shù)額上的有限性。 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ) ?稅收制度的概念（廣義和狹義） ?稅制三要素：納稅人、課稅對(duì)象和稅率 一、納稅人（誰(shuí)來(lái)納稅，又稱納稅義務(wù)人、或納稅主體。） ★定義：稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 負(fù)稅人 —— 稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者（不一定是納稅人） 扣繳義務(wù)人 —— 稅法中規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位。（不是納稅人） 二、課稅對(duì)象（對(duì)什么征稅） ?定義：稅法中規(guī)定的課稅目的物，又稱課稅客體，或征稅對(duì)象。 ?課稅對(duì)象是稅種的基本標(biāo)志。 ?有關(guān)術(shù)語(yǔ)： 稅目 計(jì)稅依據(jù) 稅源 三、稅率（交多少稅） ?定義：應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，即稅額除以課稅對(duì)象數(shù)量。 ?稅率是計(jì)算稅額的尺度，反映征稅的深度。 ?稅率是稅收制度或某一稅種的中心環(huán)節(jié)。 ?稅率體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間的分配關(guān)系，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具。 ?名義稅率與實(shí)際稅率 名義稅率指稅法規(guī)定的稅率（應(yīng)納稅額 /課稅對(duì)象） 實(shí)際稅率是實(shí)際稅額與實(shí)際課征對(duì)象數(shù)量的比例（實(shí)際稅額 /實(shí)際課征對(duì)象） ?三種稅率： 比例稅率 定額稅率 累進(jìn)稅率 四、附加、加成和減免 ?附加（地方附加、副稅） ?加成（加成征稅） 加一成等于加正稅稅額
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