【正文】 第四部分 會計事務處理設計 內部控制系統(tǒng) 各項業(yè)務控制制度 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 監(jiān) 控 信息與溝通 風險反映 目標制定 事項識別 基本要素 擔 保 人力資源政策 合 同 預 算 成本費用 銷售與收款 對外投資 貨幣資金 采購與付款 存 貨 固定資產(chǎn) 工程項目 籌 資 計算機 信息系統(tǒng) ? ? ? ? ? ? 目前我國的業(yè)務控制制度規(guī)范體系 ? 我國現(xiàn)行的內部會計控制規(guī)范體系 《 企業(yè)內部控制配套指引 》 ——2022年 4月 26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布 《 企業(yè)內部控制評價指引 》 《 企業(yè)內部控制審計指引 》 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 —— 一、貨幣資金業(yè)務處理的設計 二、銷售業(yè)務處理的設計 三、采購業(yè)務處理的設計 四、投資及融資業(yè)務處理的設計 本 章 主 要 內 容 一、貨幣資金業(yè)務處理的設計 制度設計目標 貨幣資金業(yè)務內容與特點 常 見 弊 端 授權批準制度 收入控制制度 支出控制制度 清查管理制度 票據(jù)和印章 管理制度 監(jiān)督檢查制度 核算報告制度 崗位分工制度 （一）貨幣資金業(yè)務主要內容與特點 主要內容 （ p233） ? 現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 主要特點： ? 流動性強 ? 與其他業(yè)務廣泛聯(lián)系性 ? 宏觀管理要求嚴格 （二）貨幣資金業(yè)務制度的設計目標 貨幣資金業(yè)務合法、合規(guī) 貨幣資金安全與完整 貨幣資金會計核算 資料的準確與可靠 貨幣資金業(yè)務 控制制度設計 保證 強化貨幣資金業(yè)務 管理和其他業(yè)務管理 （三）貨幣資金業(yè)務的常見弊端 ? 截留各種現(xiàn)金收入 ? 挪用資金 ? 虛報冒領 ? 出借賬號（洗錢） ? 現(xiàn)金超額存放 ? 白條抵庫 ? 非法違規(guī)出借 ? 崗位分工制度 ? 授權批準制度 ? 收入控制制度 ? 支出控制制度 ? 清查管理制度 ? 票據(jù)和印章管理控制 （四）貨幣資金業(yè)務的關鍵控制方面 ? 上市公司貨幣資金管理制度 炎黃在線 漢鐘精工 深圳彩虹精細化工 廣東萬澤 …… （四）貨幣資金業(yè)務的關鍵控制方面 ? (1) 建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限 ? (2) 應確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 ? 一項業(yè)務完成過程中常見的不相容崗位 會計記錄 財產(chǎn)保管 業(yè)務經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權批準 ? 貨幣資金業(yè)務的主要不相容崗位 ? 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行 ? 貨幣資金的保管與盤點清查 ? 出納與盤點清查 ? 出納與銀行對賬 ? 空白票據(jù)保管與印章保管 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 ? 貨幣資金業(yè)務的主要不相容崗位（續(xù)） ? 出納與會計（負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作） ? 貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督 ? 出納與稽核、會計檔案保管 ? 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第二章 崗位分工 第二章 分工與授權 第 第二章 職責分工與授權批準 第 第七條 財務崗位分工 第二章 職責分工與授權批準 第 炎黃在線 特爾佳科技 汕頭電力 利爾化學 廣東萬澤 綜合案例分析 —— 許杰等貪污受賄案 ? 資料：許杰 (女， 1968生 ) 是貴陽市財政局綜合計劃處國債委員會辦公室 (簡稱市國債辦 )出納兼會計，后又兼任市財政局預算外資金專戶的出納及部分會計工作，并負責代保管有關單位國庫券，保管支取市國債辦資金所需的 3枚印鑒章和市財政局局長印鑒章，同時保管相關票據(jù)，并負責與銀行對賬。從 1997年 10月 31日至 2022年 2月 24日期間，許杰利用職務上的 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 便利，伙同杜建生 ，采取多種手段，將市國債辦資金、市財政局預算外資金 6220萬元和代保管的國庫券 195萬元，合計人民幣 非法占有。案發(fā)后，追回贓款約 6500萬元，其余資金全部被二人揮霍，許杰、杜建生分別被判處死刑。 ? 本案是建國至 2022年間貴州省最大的一宗經(jīng)濟案件，被當時的很多媒體譽為 “ 驚天大案 ” 。 請問：貴陽市財政局的貨幣資金崗位分工制度存在哪些問題？ （四）貨幣資金業(yè)務 —— 1. 崗位分工制度 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 2. 授權批準制度 ? （ 1） 建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度 審批人 —— 負責對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施， 審批人應當在授權范圍內進行審批，不能越權審批。 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 2. 授權批準制度 ? （ 1） 建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度 經(jīng)辦人 —— 規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。 對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 2. 授權批準制度 ? （ 2） 對重要的貨幣資金業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。 ? （ 3）嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 2. 授權批準制度 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第五章 資金支出的審批權限和備案 第二章 分工與授權 第 7條 ~第 11條 第二章 授權與審批 第五條 授權審批 第二章 職責分工與授權批準 第 6條 炎黃在線 漢鐘精工 彩虹精化 利爾化學 汕頭電力 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 3. 收入控制程序 業(yè)務部門 （收款與票據(jù)出具崗位分離） 會計崗位 核對收款憑證、銀 行回單， 進行會計記錄 開戶銀行 收取款項并出具收款回單 出納崗位 1. 收取款項并與收款憑證相核對 2. 將款項存入銀行 3. 根據(jù)銀行回單編制收款憑證， 登記日記賬后送會計崗位 收款憑證第 1聯(lián) 款項、收款憑證第 2聯(lián) 收款憑證第 2聯(lián) 銀行存款回單 款項 收入其他控制制度： ? （ 1）嚴格 控制收款日期和金額，保證應得收入及時收取 ? （ 2）現(xiàn)金 收入應及時存入銀行， 不得 坐 支 ? （ 3） 貨幣 資金收入必須及時入賬，不得私設 “ 小金庫 ” 、賬外賬 ? （ 4）所有 收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須 連續(xù)編號 ，并建立嚴格的領用、回收制度 ? （ 5） 建立 有關貨幣資金票據(jù)的防偽檢驗制度 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 3. 收入控制程序 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 3. 收入控制程序 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第三章 實施與執(zhí)行 第 第三章 實施與執(zhí)行 第 漢鐘精工 特爾佳 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 4. 支付控制程序 ② 支付審批 （審批部門） 付款業(yè)務的 批準 ③ 支付復核 （會計） 付款憑證 記賬憑證并登記有關賬簿 ④ 辦理支付 （出納） 付款 貨幣資金日記賬 付款憑證 付款憑證 付款憑證 ① 支付申請 （業(yè)務部門） 填制 業(yè)務付款憑證 付款憑證 銀行 支付款項 客戶 現(xiàn)金 支票 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 4. 支付控制程序 現(xiàn)金方面 （ p234） （ 1）在 規(guī)定的范圍 內使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應通過銀行辦理結算 （ 2）建立 庫存現(xiàn)金限額管理制度，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行 （ 3）對 現(xiàn)金支付量較多的部門建立 備用金 制度（ p236）， 實行備用金管理 銀行存款方面（ p235） ? （ 1） 加強銀行賬戶的管理與控制 ，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 4. 支付控制程序 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 4. 支付控制程序 銀行存款方面（ p235） ? （ 2）遵守銀行的結算紀律 ? 不準 簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用； ? 不準 簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金； ? 不準 無理拒絕付款，任意占用他人資金； ? 不準 違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 ? （ 3） 強化銀行結算憑證的管理與控制 （四）貨幣資金業(yè)務 —— 4. 支付控制程序 其他方面（ p236） ? （ 1）應 建立收支兩條線制度，防止經(jīng)辦人員舞弊 ? （ 2）對 存出的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應定期進行清查核對。 ? （ 3）建立 外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證和存出