【正文】 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)參考答案 作業(yè)一 習(xí)題一 一、目的，練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算 二、資料， M 公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。 2022 年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額 3500 元，當(dāng)年， 3 月確認(rèn)壞賬損失 1500 元。 2022 年 12月 31日，應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表所表示 壞賬損失估計(jì)表 金額：元 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失 % 估計(jì)損失金額 未到期 120220 0． 5 過(guò)期 1個(gè)月 80000 1 過(guò)期 2個(gè)月 60000 2 過(guò)期 3個(gè)月 40000 3 過(guò)期 3個(gè)月以上 20220 5 合計(jì) 320220 2022年 3月 4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 4000元。 三、要求 1．計(jì)算 2022 年末應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)的壞賬損失金額并填入上表中。 2．編制 202 2022年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 解答： 表中估計(jì)損失金額為： 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失 % 估計(jì)損失金額 未到期 120 000 600 逾期 1個(gè)月 80 000 1 800 逾期 2個(gè)月 60 000 2 1200 逾期 3個(gè)月 40 000 3 1200 逾期 3個(gè)月以上 20 000 5 1000 合計(jì) 320 000 — 4800 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 2022 年： ⑴確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500 ⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備： 4800=35001500+x X=2800 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800 2022 年：收回已經(jīng)注銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 習(xí)題二 一、目的，練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 二、資料， M公司于 2022年 6月 5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值 800000 元，期限 90天，年利率 2%， 2022年 7 月 15日， M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 3%，貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行賬戶。 三、要求， 1．計(jì)算 M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn) 利 息和貼現(xiàn)凈額。 2．編制 M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 3． 2022年 7 月末， M公司 對(duì) 所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái) 務(wù) 報(bào)告中如何披露？ 4． 2022年 8 月末， M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)，此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票， M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 5．上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時(shí) M公司的會(huì)計(jì)處理又如何進(jìn)行？ 1．計(jì)算 M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 到期值 =800000*2%*90/360+800000=804000 這張匯票是 2022年 6 月 5日簽發(fā)的期限為 90天，于 2022 年 7 月 15日向銀行貼現(xiàn)，已持有 40天，所以貼現(xiàn) 期為 50天 貼現(xiàn)利息 =804000*3%*50/360=3350 貼現(xiàn)凈額 =8040003350=800650 2．編制 M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 收到以上商業(yè)匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 800000 貸：應(yīng)收帳款 800000 貼現(xiàn)時(shí)： 借；銀行存款 800650 貸：應(yīng)收票據(jù) 800000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 650 3． 2022年 7 月末， M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？ 4． 2022年 8 月末， M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行 存款已被凍結(jié)，此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票， M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 此時(shí)不做處理。 5．上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時(shí) M公司的會(huì)計(jì)處理又如何進(jìn)行？ 此時(shí)銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會(huì)從 M 公司帳上劃走這筆款項(xiàng)，退回匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 804000 貸：銀行存款 804000 若 M 公司帳上不夠支付這筆款項(xiàng) 借：應(yīng)收票據(jù) — 甲公司 804000 貸：短期借款 804000 習(xí)題三 1．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要。 答： 投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受 托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策。 債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、 企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。 企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 政府部門，⑴國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算 資料是國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來(lái)源。⑵國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。 2．企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)立與使用銀行賬戶？ 答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算的之外，其余均需通過(guò) 轉(zhuǎn)賬辦理。按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開(kāi)立賬戶必須遵守中國(guó)人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)基本 存款賬戶。 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。 臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng) 目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。 作業(yè)二 習(xí)題一 一、目的，練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià) 二、資料， K公司有 ABCD 四種存貨，分屬甲、乙兩類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)， 2022年末各種存貨數(shù)量與成本如下表 1所示 表 1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本 金額：元 項(xiàng)目 結(jié)存數(shù)量（件） 單位成本 甲 類 A商品 150 1400 B商品 90 1700 乙 類 C商品 180 1100 D商品 60 1800 經(jīng)查 K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定 2022年 2月初 K公司需向佳庭公司銷售 A商品 160件，單位售價(jià) 1500元；銷售 C商品 120件，單位售價(jià) 1250 元。目前 K 公司 A， B， C， D 四種商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為 1550元， 1400元， 1200元， 1600元，此外根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售 C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)用平均為 50元 /件。 三、要求 1．確定 K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入下表 2。 2．分別采用單項(xiàng)比較法，分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定 K公司本期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入下表 2。 表 2 期末存貨價(jià)值計(jì)算表 金額： 元 3．根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 甲 類 A存貨 B存貨 合計(jì) 乙 類 C存貨 D存貨 合計(jì) 合計(jì) 解答： 確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值 A存貨可變現(xiàn)凈值＝ 150 1 500＝ 225 000 B存貨可變現(xiàn)凈值＝ 90 1 400＝ 126 000 C存貨可變現(xiàn)凈值＝（ 120 1 250）＋（ 60 1 200－ 50 180）＝ 213 000 D存貨可變現(xiàn)凈值＝ 60 1 600＝ 96 000 填表 項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 甲類 A存貨 210000 225000 210000 B存貨 153000 126000 126000 小計(jì) 363000 351000 351000 乙類 C存貨 198000 213000 198000 D存貨 108000 96000 96000 小計(jì) 306000 309000 306000 合計(jì) 6690