會計學(xué)第四章負(fù)債ppt課件(已修改)
2025-01-19 08:57 本頁面
【正文】 第四章 資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) ? 第四節(jié) 存貨 ? 第五節(jié) 長期股權(quán)投資 ? 第六節(jié) 固定資產(chǎn) ? 第七節(jié) 無形資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 一、現(xiàn)金的備用金制度 ? 企業(yè)事先付給業(yè)務(wù)人員一筆一定金額的現(xiàn)金，供其零星開支使用，稱為備用金。 ? 2. 備用金的會計處理 ? 建立備用金時 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 業(yè)務(wù)發(fā)生以后，報銷時注銷 業(yè)務(wù)發(fā)生以后，報銷時的會計處理 報銷金額小于備用金： 借：管理費(fèi)用（報銷金額） 庫存現(xiàn)金（差額） 貸：其他應(yīng)收款（備用金） 報銷金額大于備用金： 借：管理費(fèi)用（報銷金額） 貸：其他應(yīng)收款（備用金） 庫存現(xiàn)金（差額） 二、銀行存款的期末檢查 ? 方法 每月月末，將企業(yè) “ 銀行存款日記賬 ” 的余額，與銀行送來的對賬單核對。 ? 余額不一致的原因 ? 一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬錯誤； ? 二是未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 未達(dá)賬項(xiàng)的含義與原因 ? “ 未達(dá)賬項(xiàng) ” 是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間實(shí)際結(jié)算與入賬時間不同而產(chǎn)生 ， 一方收到憑證已經(jīng)入賬 ，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項(xiàng) 。 未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因一般有以下幾種： （ 1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)。 （ 2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)。 （ 3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)。 （ 4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。 余額不一致的處理 ? 對記賬錯誤造成的雙方不符，編制更正分錄更正。 ? 對未達(dá)賬項(xiàng)造成的不符，進(jìn)行余額調(diào)節(jié) ? 具體操作：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 P101 ? 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定， “ 未達(dá)賬項(xiàng) ” 不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證，在月末據(jù)以調(diào)整銀行存款的賬面記錄。只有在結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)以后，才能作相應(yīng)的會計處理 三、其他貨幣資金的會計處理 ? ? 其他貨幣資金是指不同的存放地點(diǎn)或不同的結(jié)算方式引起的除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。 ? 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 借：交易性金融資產(chǎn) 或原材料等 貸：其他貨幣資金 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一、取得交易性金融資產(chǎn)的核算 取得時應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本 (公允價值 )入帳 交易性股票投資 ? 股票投資成本 =買價 已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利 ? 已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利計入 “應(yīng)收股利”帳戶 ? 手續(xù)費(fèi) +稅金計入當(dāng)期損益 ,記入 “投資收益”帳戶 ? 帳務(wù)處理 購入時： 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 投資收益 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 交易性債券投資 ? 債券投資成本 =買價 已到期尚未領(lǐng)取的債券利息 ? 對 已到付息期 尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計入“應(yīng)收利息”帳戶 ? 手續(xù)費(fèi) +稅金計入當(dāng)期損益 ,記入 “投資收益”帳戶 ? 帳務(wù)處理 購入時： 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 投資收益 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 二、 交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益 持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息 ,作為應(yīng) 確認(rèn)期間 的投資收益入帳 確認(rèn)期 , 借：應(yīng)收股利 (利息 ) 貸：投資收益 收到期 , 借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利 (利息 ) 三、交易性金融資產(chǎn)的期末計價 ——市價法 ? 含義。 每期期末 ,將金融資產(chǎn)調(diào)整為按市價計價 ? 方 法。設(shè)置“公允價值變動損益”帳戶 ? 期末應(yīng)調(diào)整的金額 =市價 成本 ? 會計處理 。 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 四、交易性金融資產(chǎn)的出售 ? （ 一 ） 處置時投資成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 1） 全部處置某項(xiàng)短期投資時 ， 其成本為投資的賬面余額 。 ? （ 2） 部分處置某項(xiàng)短期投資時 ， 應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本 。 ? (二 )處置時損益的確定 將處置部分公允價值變動損益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)損益 （三） 交易性金融資產(chǎn) 出售的會計分錄 借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng) ) 貸：交易性金融資產(chǎn) —股票 (投資成本 ) —公允價值變動 應(yīng)收股利 (已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利 ) 投資收益 (投資收益 ) 投資收益 (投資損失 ) 借：公允價值變動損益 貸：投資收益（或做相反的分錄） 交易性金融資產(chǎn)核算舉例 ? 2022年 5月 13日 ,甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票 10萬股 ,款項(xiàng)已經(jīng)支付，每股價格 (含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ),另支付交易費(fèi)用1000元 .甲公司將持有的乙公司股份劃分為交易性金融資產(chǎn) .甲公司對該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下 : ? 23日 ,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 ? 30日 ,乙公司股票漲到每股 30元 . ? 15日 ,將持有的乙公司股
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