【正文】 2022/2/3 第五章 會(huì) 計(jì) 賬 簿 2022/2/3 通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解賬簿的概念、種類、 用途，重點(diǎn)掌握各類帳簿的格式及登記方法、錯(cuò)賬更正 方法，結(jié)賬、對(duì)賬的方法。 學(xué)習(xí)目的與要求 2022/2/3 賬簿的設(shè)置與登記 對(duì)賬和結(jié)賬 錯(cuò)賬的更正方法 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 本章主要介紹了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括 賬簿的意義與種類 ； 賬簿的設(shè)置與登記 ； 對(duì)賬和結(jié)賬 ； 錯(cuò)賬的更正 等。賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循的各種規(guī)則。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對(duì)賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。 本章內(nèi)容提示 第五章 會(huì)計(jì)賬薄 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄的概述 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄 的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 第四節(jié) 對(duì)賬 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 第六節(jié) 結(jié)賬 第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄的概述 一、 帳簿的概 念 二、會(huì)計(jì) 帳簿與 賬戶 三、會(huì)計(jì) 賬簿的分 類 會(huì)計(jì)賬簿 是一種簿記 具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成 序時(shí)、分類地全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況 外表形式 內(nèi)里形式 內(nèi)容 —— 賬戶 生成會(huì)計(jì)信息 帳 簿 2022/2/3 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 ? 聯(lián)系 ：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)。沒有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。會(huì)計(jì)科目所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。 區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 。 在實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而且相互通用。 2022/2/3 什么叫帳簿？ 概括地來(lái)講，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶 的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系 會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 登記賬簿的意義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 會(huì)計(jì)報(bào)表 賬 簿 會(huì)計(jì)憑證 提供系統(tǒng)完整 的會(huì)計(jì)信息 有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn) 的安全完整。 2022/2/3 會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 ? 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 賬簿分類 用途分類 序時(shí)賬簿 分類賬簿 備查賬簿 時(shí)間先后順序逐日逐筆登記 普通日記賬 特種日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 材料采購(gòu)日記賬 全部業(yè)務(wù)分類登記 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 租入固定資產(chǎn)登記簿 三、帳簿的種類 起補(bǔ)充說(shuō)明作用，不采用復(fù)式登記 法 2022/2/3 特 種 日 記 賬 日記賬 普通 日記賬 也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金 日記賬 銀行存款 日記賬 是專門用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬 序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。 序時(shí)賬 根據(jù)總分類科目設(shè)置， 總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 。 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置， 詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 。 分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 分類 賬簿 總賬 明細(xì)賬 2022/2/3 備查賬 它不是根據(jù)記賬憑證登記的。 它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計(jì)與設(shè)置的。 受托加工材料登記簿 租入固定資產(chǎn)登記簿 應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿 …… 2022/2/3 按格式分類 兩欄式賬簿 多欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿 三欄式賬簿 外表形式分類 訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿 卡片式賬簿 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 固定資產(chǎn) 低值易耗品 注意： 各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn) 2022/2/3 訂本式賬簿（ bound book） ? 簡(jiǎn)稱訂本賬。在啟用前就把編有順序叼的若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。采用這種賬簿，可以避免賬面散失，防止賬頁(yè)被抽換，較為安全。但是，若分類賬采用這種賬簿，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)，若留頁(yè)不夠會(huì)影響賬戶的連續(xù)記錄，留頁(yè)過多又會(huì)造成浪費(fèi)；而且這種賬簿，在 同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記 ，不便于記賬 人員分工。因此，訂本式賬簿，一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性，只應(yīng)該或只需要一個(gè)人登記的賬簿， 如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行 存款日記賬。 2022/2/3 活頁(yè)式賬簿（ looseleaf book） ? 簡(jiǎn)稱 活頁(yè)賬 。在啟用前沒有編寫賬頁(yè)順序號(hào)，在使用過程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，或者臨時(shí)拴扎成冊(cè)的賬簿。采用這種賬簿，可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于 分工 記賬 。但是，這種賬簿的賬頁(yè) 容易散失和被抽換 。因此，在采用這種賬簿時(shí)，空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)，并且有關(guān)人員在賬頁(yè)上蓋章，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，以防止弊端的產(chǎn)生，活頁(yè)式賬簿 一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。 2022/2/3 卡片式賬簿（ card book） ? 簡(jiǎn)稱 卡片賬 。用卡片作為賬頁(yè)存放在專設(shè)的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。采用這種賬簿，靈活方便，可以使記錄的內(nèi)容詳細(xì)具體， 可以跨年度使用而無(wú)需更換賬頁(yè) ， 也便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移卡片。 但這種賬簿的賬頁(yè)容易散失和被抽換。因此，使用時(shí)，應(yīng)在卡片上連續(xù)編號(hào)，以保證安全。卡片式賬簿一般適應(yīng)于賬頁(yè)需要隨著物資使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬，如 固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 。 2022/2/3 賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿： 是一種明細(xì)賬 ， 適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ， 一般放置在卡片箱中 。 賬 簿 訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)： 可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換 缺點(diǎn)： 不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工 適用： 日記賬、總賬 活頁(yè)式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)： 可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工 缺點(diǎn)： 不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制 適用： 明細(xì)賬 卡片箱 賬簿的內(nèi)容 封頁(yè) 扉頁(yè) 賬頁(yè) 賬簿 和記賬單位 的名稱 賬簿使用登記表 科目索引 賬戶的名稱 登賬日期欄 憑證種類和號(hào)數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總頁(yè)次和分戶頁(yè)次 賬簿的基本構(gòu)成和內(nèi)容 2022/2/3 賬簿的基本內(nèi)容 封 面 （ 含封底 ） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用 ， 封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱 。 賬簿 扉頁(yè) ： 扉頁(yè)上主要用來(lái)登載 “ 賬簿啟用表 ” 和 “ 賬戶目錄 ” ， 明確賬簿啟用日期 、 記賬人員等內(nèi)容 。 “ 賬頁(yè) ： 賬頁(yè)設(shè) 計(jì) 的 格式 ， 用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)核算 。 2022/2/3 賬薄啟用和交接規(guī)則 2022/2/3 （一）賬簿啟用規(guī)則 啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名 稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附 “賬簿 啟用表”，登記有關(guān)內(nèi)容。 啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編頁(yè)，加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 2022/2/3 賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立 的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。 賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁(yè)填列 “ 賬簿啟用表 ” 、總賬還應(yīng)填列 “ 科目索引 ” 2022/2/3 賬 簿 啟 用 表 單位名稱 印花粘貼處 賬簿名稱 賬簿編號(hào) 字第 號(hào) 第 冊(cè) 共 冊(cè) 賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì) 頁(yè) 啟用日期 年 月 日 至 年 月 日 經(jīng)管人員 接管 移交 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人 單位公章 姓 名 蓋章 年 月 日 年 月 日 姓 名 蓋章 單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章 會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 2022/2/3 賬戶目錄（科目索引） 順序 編號(hào) 名 稱 頁(yè)號(hào) 順序 編號(hào) 名 稱 頁(yè)號(hào) 1 現(xiàn)金 1 13 實(shí)收資本 40 2 銀行存款 4 14 資本公積 45 3 應(yīng)收賬款 7 15 盈余公積 50 4 待攤費(fèi)用 10 16 本年利潤(rùn) 53 5 原材料 14 17 利潤(rùn)分配 60 6 庫(kù)存商品 18 18 生產(chǎn)成本 65 7 固定資產(chǎn) 22 19 制造費(fèi)用 70 8 累計(jì)折舊 25 20 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 9 應(yīng)付賬款 28 21 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 10 應(yīng)付工資 31 22 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 85 11 應(yīng)付福利費(fèi) 34 23 管理費(fèi)用 90 12 應(yīng)交稅金 37 24 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。 2022/2/3 記