基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第2版高職-第八章財(cái)產(chǎn)清查(已修改)
2024-10-31 14:41 本頁面
【正文】 課件制作： 上海電機(jī)學(xué)院 ２１世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材 主 編： 李占國 全國高職高專教育 “ 十一五 ” 規(guī)劃教材 國家精品課程教材 第八章 會(huì)計(jì)系統(tǒng)之控制： 內(nèi)部控制與財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 內(nèi)部控制制度 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 國家精品課程教材 第一節(jié) 內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制的基本原理 ?內(nèi)部控制在企業(yè)主要經(jīng)營過程中的應(yīng)用 國家精品課程教材 （一）內(nèi)部控制思想的起源與演進(jìn)軌跡 內(nèi)部牽制 是指一個(gè)人不能完全支配賬戶 ， 而另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度 。 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制整體架構(gòu) 主要有控制環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 控制活動(dòng) 、信息與溝通 、 監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成 。 一、內(nèi)部控制的基本原理 國家精品課程教材 （二）內(nèi)部控制的核心和內(nèi)部控 制目標(biāo) ——內(nèi)部牽制 ?保證會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性； ?維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整性，防止資產(chǎn)流失； ?保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性； ?保證既定的方針、正策的貫徹執(zhí)行。 國家精品課程教材 內(nèi)部控制的手段 （ 1）組織規(guī)劃控制 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)控 （ 3）文件記錄控制 （ 4）實(shí)物安全控制 （ 5）職工素質(zhì)控制 （ 6）預(yù)算控制 （ 7）業(yè)績報(bào)告控制 （ 8）內(nèi)部審計(jì) （二）內(nèi)部控制的核心和內(nèi)部控 制目標(biāo) 國家精品課程教材 二、內(nèi)部控制在企業(yè)主要經(jīng)營過程中的應(yīng)用 （ 一 ） 會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置 ， 會(huì)計(jì)人員管賬不管物； 制定業(yè)務(wù)處理流程 ， 規(guī)定審批簽字制度； 配備適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員，明確審計(jì)職責(zé)范圍。 國家精品課程教材 （二）內(nèi)部控制在庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo) ?保證現(xiàn)金存儲(chǔ)安全完整 ?保證現(xiàn)金收支正確合法 ?保證現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng) 庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法 （ 1）庫存現(xiàn)金收支與記賬的崗位須分離 （ 2）嚴(yán)格遵守 《 現(xiàn)金管理?xiàng)l例 》 （ 3）建立靈活有效的稽核制度 國家精品課程教材 （二）內(nèi)部控制在庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn) 管住現(xiàn)金的流入點(diǎn) 把好現(xiàn)金支出關(guān) 管好現(xiàn)金盤點(diǎn)關(guān) 國家精品課程教材 （三）內(nèi)部控制在銀行存款收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 銀行存款內(nèi)部控制的目標(biāo) 保證銀行存款的安全、完整； 確保銀行存款賬戶有足夠的資金，以維持企業(yè)正常經(jīng)營； 保證銀行存款結(jié)算適當(dāng)及時(shí)； 保證銀行存款收付正確合法。 國家精品課程教材 （三）內(nèi)部控制在銀行存款收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 銀行存款內(nèi)部控制的方法 確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度； 銀行存款收付業(yè)務(wù)的相關(guān)人員職責(zé)分離； 嚴(yán)格支票管理； 定期將企業(yè)銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)相符。 國家精品課程教材 （三）內(nèi)部控制在銀行存款收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn) 管住銀行開戶點(diǎn) 管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn) 管住票據(jù)及印章保管點(diǎn) 國家精品課程教材 （四）內(nèi)部控制存貨業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo) 1）保證賬實(shí)相符； 2）保證存貨計(jì)價(jià)的合理性； 3）按照經(jīng)濟(jì)批量采購并確定合理庫存。 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法 存貨管理中不相容職務(wù)分離； 建立存貨盤存控制制度； 建立合理的存貨計(jì)價(jià)及管理制度； 國家精品課程教材 一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類 二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查： 會(huì)計(jì)系統(tǒng)之事后控制 國家精品課程教材 一、財(cái)產(chǎn)清查的含義與種類 （一）財(cái)產(chǎn)清查的含義： 通過對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往 來款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、賬項(xiàng)核對(duì)或查詢，查 明其一定時(shí)期的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù) 核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算 方法。 財(cái) 產(chǎn) 清 查 國家精品課程教材 賬實(shí)不符的原因 (1) 財(cái)產(chǎn)收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量不準(zhǔn)確而發(fā)生品種或數(shù)量上的差錯(cuò)； ⑵ 財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗或自然升溢； ⑶ 因管理不善而出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資的腐爛變質(zhì)和毀損； ⑷ 貪污盜竊、徇私舞弊等違法行為造成的財(cái)產(chǎn)短缺； ⑸ 因未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款及往來賬項(xiàng)的數(shù)額不符。 國家精品課程教材 財(cái)產(chǎn)清查的作用： （ 1）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠； （ 2）充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力； （ 3）強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度； （ 4）完善財(cái)產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制。 國家精品課程教材 適用范圍： 現(xiàn)金的日清月結(jié)、銀 行存（借）款的月查、 存貨的月查、債權(quán)債務(wù) （每年 1～ 2次）的清理。 根據(jù)需要只對(duì)一個(gè)單 位的部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的 盤點(diǎn)和核對(duì)。 適用范圍： 年終決算、單位撤并或改 變隸屬關(guān)系、中外合資、 國內(nèi)聯(lián)營、清產(chǎn)核資、單 位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。 是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)和資 金進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和 核對(duì)。 （二）財(cái)產(chǎn)清查的種類 1．按其清查范圍分 全面清查 局部清查 國家精品課程教材 （二）財(cái)產(chǎn)清查的種類
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