【正文】 第十一章 年度決算與財務(wù)會計報告 ? 第一節(jié) 年度決算 ? 第二節(jié) 財務(wù)會計報告 ? 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表 ? 第四節(jié) 利潤表 ? 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 ? 第六節(jié) 利潤分配表 ? 第七節(jié) 會計報表附注及財務(wù)情況說明書 第一節(jié) 年度決算 ? 一 、 年度決算的準備工作 ? 二 、 年度決算工作的基本內(nèi)容 一、年度決算的準備工作 ? （一）清理資金 ? 1．清理貸款資金 ? 2．清理結(jié)算資金 ? 3．清理存款款項 ? 4．清理內(nèi)部資金 ? （二）盤點資產(chǎn) ? 1．盤點實物庫存 ? 核實現(xiàn)金、金銀、重要憑證和有價單證，核對庫存現(xiàn)金、儲蓄業(yè)務(wù)備用金、金銀、外幣、有價證券、空白重要憑證、金融債券、本票等是否與表內(nèi)、表外科目記載相符，如發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理。 ? 2．清理固定資產(chǎn)及低值易耗品 ? 對房屋、器具、設(shè)備等固定資產(chǎn)以及各種低值易耗品，應(yīng)配合有關(guān)部門進行清查。凡未入賬的應(yīng)登記入賬，已入賬設(shè)卡的要逐一核對清楚，若發(fā)現(xiàn)余缺情況，應(yīng)按規(guī)定予以處理，以保證賬、卡、實物三相符。 ? （三）核實收支 ? 1．復(fù)查利息計算是否正確 ? 2．檢查各項費用 ? 3．核實其他財務(wù)收支 ? （四）核對賬務(wù) ? 為了保證決算質(zhì)量，真實地反映各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況，銀行的內(nèi)外賬務(wù)必須做到真實、準確，切實做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相等。年度決算前，要對銀行內(nèi)部所有的賬、簿、卡、據(jù)進行一次全面檢查和核對。檢查和核對的內(nèi)容是 :各科目總賬與分戶賬的金額是否相符；貸款余額與借款借據(jù)金額是否相符；金、銀、外幣等賬面記載與庫存實物是否相符；各存、貸款賬戶余額與單位賬戶余額是否相符，庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金結(jié)存數(shù)是否相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明情況，在決算前予以更正。 二、 年度決算工作的基本內(nèi)容 ? （一）處理當日賬務(wù) ? （二）計算結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益 ? （三）結(jié)轉(zhuǎn)全年損益 ? （四）分配本年利潤 ? （五）辦理新舊賬頁結(jié)轉(zhuǎn) ? （六）編審年度決算報告 第二節(jié) 財務(wù)會計報告 ? 一 、 財務(wù)會計報告的概念及種類 ? 二 、 財務(wù)會計報告的編制要求 一、財務(wù)會計報告的概念及種類 ? 財務(wù)會計報告是根據(jù)日常會計核算資料編制 ， 綜合反映企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件 。 金融企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表 、 會計報表附注和財務(wù)狀況說明書組成 。 ? 金融企業(yè)的財務(wù)會計報告按照編制內(nèi)容劃分 ， 可以分為會計報表 、 會計報表附注和財務(wù)狀況說明書 （ 不要求編制和提供財務(wù)狀況說明書的金融企業(yè)除外 ） 。 其中 ， 對外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；利潤分配表；所有者權(quán)益變動表；分部報表；信托資產(chǎn)管理會計報表；其他有關(guān)附表 。 ? 金融企業(yè)財務(wù)會計報告按照服務(wù)對象不同 ， 可以分為內(nèi)部報表和外部報表 ， 按照編制單位不同 ， 可以分為基層報表和匯總報表等等 。 二、財務(wù)會計報告的編制要求 ? （ 一 ） 真實可靠 ? （ 二 ） 內(nèi)容完整 ? （ 三 ） 計算準確 ? （ 四 ） 編報及時 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表 ? 一 、 資產(chǎn)負債表的性質(zhì)與作用 ? 二 、 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式 ? 三 、 資產(chǎn)負債表的編制方法 一、 資產(chǎn)負債表的性質(zhì)與作用 ? 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，它是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標準和一定的順序，對企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。 ? 通過資產(chǎn)負債表，有關(guān)各方可以了解金融企業(yè)以下幾個方面情況： ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式 商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表格式及其內(nèi)容參見表 11— 1 表 11－ 1 資產(chǎn)負債表 年 月 日 編制單位： 單位：元 資產(chǎn) 行次 期初數(shù) 期末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 行次 期初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 現(xiàn)金及銀行存款 短期存款 貴金屬 短期儲蓄存款 存放中央銀行款項 財政性存款 存放同業(yè)款項 向中央銀行借款 存放聯(lián)行款項 同業(yè)存放款項 拆出資金 聯(lián)行存放款項 短期貸款 拆入資金 其中：抵押質(zhì)押貸款 存入短期保證金 應(yīng)收進出口押匯 應(yīng)解匯款 應(yīng)收賬款 匯出匯款 減：壞帳準備 應(yīng)付利息 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貼現(xiàn) 應(yīng)付工資 短期投資 應(yīng)付福利費 一年內(nèi)到期的長期投資 應(yīng)交稅金 流動資產(chǎn)合計 應(yīng)付利潤 長期資產(chǎn)： 預(yù)提費用 中長期貸款 發(fā)行短期債券 其中：抵押質(zhì)押貸款 一年內(nèi)到期的長期負債 減：貸款損失準備 其他流動負債 長期投資 流動負債合計 減：投資風(fēng)險準備 長期負債： 固定資產(chǎn)： 長期存款 固定資產(chǎn)原價 長期儲蓄存款 減：累計折舊 存入長期保證金 固定資產(chǎn)凈值 發(fā)行長期債券 在建工程 長期借款 固定資產(chǎn)清理 長期應(yīng)付款 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 其他長期負債 無形資產(chǎn) 長期負債合計 遞延資產(chǎn) 負債合計 其他資產(chǎn) 所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計 實收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤 一般準備 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負債及所有者權(quán)益總 計 補充資料：代保管證券（面值） 萬元：抵押品 萬元 三、資產(chǎn)負債表的編制方法 ? 資產(chǎn)負債表的編制主要是根據(jù)有關(guān)科目總賬和分戶賬的期末余額直接或匯總填列。 ? 資產(chǎn)負債表中，“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度有所不同，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字，按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整后，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 ? 資產(chǎn)負債表各項目的內(nèi)容和填列方法如下： ? （ 1）“現(xiàn)金及銀行存款”項目 ? 該項目反映銀行貨幣資金的情況。它根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款’’科目的期末余額填列。 ? （ 2）“貴