[理財]20xx年研發(fā)費加計扣除課件廣州地稅沈富強(已修改)
2024-10-28 21:35 本頁面
【正文】 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 1 研究開發(fā)費加計扣除政策講解 廣州市地方稅務局稅政二處 沈富強 廣州地稅 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 2 一、政策依據(jù) ? 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷。 －－ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第三十條 －－ 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十五條 －－ 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā) [2021]116號） 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 3 二、關于研究開發(fā)活動 ? 研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 4 關于研究開發(fā)活動的領域 ?《 國家重點支持的高新技術領域 》 ?《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（ 2021年度） 》 –（國家發(fā)展改革委員會等部門） 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 5 三、研究開發(fā)費用的范圍 ? （一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 ? （二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ? （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 ? （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 ? （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 ? （六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 ? （七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 ? （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 6 （一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費等 ? （一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動 直接相關 的技術圖書資料費、資料翻譯費。 –新產品設計費是為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 –工藝規(guī)程制定費是指某種工藝生產過程的工藝技術文件所發(fā)生的費用。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 7 （二）直接消耗的材料、燃料和動力費用 –直接 :不經過中間事物的 。不通過第三者的 –材料包括原材料和輔助材料。 不能將生產性的材料費用列入此項。 –燃料 ，最常見的如煤炭、焦炭、天然氣等等。 –動力費用 是企業(yè)在生產經營過程中消耗電力、熱力等而形成的費用 。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務局 沈富強 8 關于 XX技術及產業(yè)化？ ? 技術必須符合兩個領域： –《 國家重點支持的高新技術領域 》 –《 當前優(yōu)先發(fā)展的
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