高級財務會計講義第四章合并會計報表——股權取得日后的合并會計報表(已修改)
2024-10-28 06:47 本頁面
【正文】 第四章 合并會計報表 — 股權取得日后的合并會計報表 ： ； :； ： 本章主要內容 ? 股權取得日后首期合并資產(chǎn)負債表 、 合并利潤表和合并利潤分配表的編制 ? 股權取得日后連續(xù)各期合并資產(chǎn)負債表 、 合并利潤表和合并利潤分配表的編制 ? 合并現(xiàn)金流量表的編制 第一節(jié) 首期合并報表的編制 一 對子公司擁有全部股權 目與子公司所有者權益項目的抵銷 長期股權投資 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借記 貸記 合并價差 、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配、期末未分配利潤的抵銷 子公司：期初未分配利潤 +本期凈利潤 =本期已分配利潤 +期末未分配利潤 母公司投資收益 子公司提取盈余公積 +子公司未分配利潤 借記 貸記 借：投資收益 （ 母公司 ） 期初未分配利潤 （ 子公司 ） 貸：提取盈余公積 （ 子公司 ） 應付利潤 （ 子公司 ） 未分配利潤 （子公司） 借：提取盈余公積 （子公司本期提取盈余公積數(shù)） 貸：盈余公積 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 銷價 1500元 A公司： 借：銀行存款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000 B公司： 借：銀行存款 1500 貸：主營業(yè)務收入 1500 借：主營業(yè)務成本 1300 貸：庫存商品 1300 抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：主營業(yè)務成本 1300 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 未售出 A公司： 借：銀行存款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000 B公司： 借：庫存商品 1300 貸：銀行存款 1300 抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：主營業(yè)務成本 1000 庫存商品 300 5 存貨跌價準備的抵銷 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 未售出 （ 1） B公司提取存貨跌價準備 250元： 借：存貨跌價準備 250 貸：管理費用 250 （ 2） B公司提取存貨跌價準備 400元： 借：存貨跌價準備 300 貸：管理費用 300 抵銷要點： 如果個別會計報表中計提的存貨跌價準備數(shù)額 小于 內部銷售利潤額 ， 全額抵銷； 如果個別會計報表中計提的存貨跌價準備數(shù)額 大于 內部銷售利潤額時 ， 部分抵銷 （ 按內部銷售利潤額 ） 。 6 內部往來業(yè)務的抵銷 A公司 B公司 1300元 賒銷 A公司 借：應收賬款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 B公司 借：庫存商品 1300 貸
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