【正文】 第一章 或有事項(xiàng) 一、單項(xiàng)選擇題 1． A 二、多項(xiàng)選擇題 三判斷改錯(cuò)題 1. 2. 3.√ 4.√ 5. 6. 7.√ 8. 9. 10.√ 11.√ 12. 13. 14. 15. 16. 17.√ 18. 19. 20. 四、計(jì)算及業(yè)務(wù)處理題 借：銷 售費(fèi)用 450 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（ 50050%） 450 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 250 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 原材料 150 12 月 31 日會(huì)計(jì)分錄： 借：營業(yè)外支出 ——訴訟賠償 125 管理費(fèi)用 ——訴訟費(fèi) 2 貸 ：預(yù)計(jì)負(fù)債 ——未決訴訟 127 借：其他應(yīng)收款 ——保險(xiǎn)公司 50 貸：營業(yè)外支出 ——訴訟賠償 50 （ 1）甲公司本期銷售收入 =200+150=350 萬元 因甲公司銷售 C 產(chǎn)品期末試用期未滿，不能確認(rèn)其收入 （ 2） A產(chǎn)品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用： 200（ 1%+%） /2=（萬元） B 產(chǎn)品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用： 150（ 2%+%） /2=（萬元） 甲公司期末保修費(fèi)用帳戶余額： ++=（萬元） 借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 /原材料等 4 甲公司披露還款和或有資產(chǎn)事項(xiàng)：本公司委托銀行向丙公司貸款 1000 萬元，丙公司逾期未還。為此，本公司依法起訴。經(jīng)一審判決本公司勝訴，要求丙公司償還本公司貸款 1100萬元，并支付罰金 20 萬元，承擔(dān)訴 訟費(fèi) 5萬元。直至 2020 年 12 月 31 日，丙公司尚未履行判決。 丙公司分錄： 借：管理費(fèi)用 ——訴訟費(fèi) 50000 營業(yè)外支出 ——罰息 202000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ——未決訴訟 250000 丙公司披露還款和預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)：由于本公司借款逾期未還，被甲公司提起訴訟，一審判決本公司敗訴。責(zé)成本公司向甲公司償付貸款本金利息 1100 萬元，并支付罰金 20萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi) 5 萬元。直至 2020 年 12 月 31 日，本公司尚未履行判決。 該合同為虧損合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)（商品），先應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確認(rèn)減值損失 1 000 元。 借：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 此虧損合同為不可撤銷合同，企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 （ 1） 2020 年年末： 借：營業(yè)外支出 1000000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000 （ 2） 2020 年應(yīng)該支付時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000 貸：其他應(yīng)付款 1000000 （ 1）履行合同發(fā)生損失 =1000（ 210－ 200） =1 萬 不履行合同支付違約金 =100020020％ =4 萬 應(yīng)選擇兩者中較低者！確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 1 萬元。 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：營業(yè)外支出 10000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 10000 （ 2）履行合同發(fā)生損失 =1000（ 270－ 200） =7 萬 不履行合同支付違約金 =100020020％ =4 萬 應(yīng)選擇兩者中較低者！確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 4 萬元。 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：營業(yè)外支出 40000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40000 第 二章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項(xiàng)選擇題： 二、多項(xiàng)選擇題： 11.AD 三、判斷改錯(cuò)題： 1. 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. 7. 8.√ 9. 10. 11. 12. 13.√ 14. 15. 16. 17.√ 18. 19.√ 20. 四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 A企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 累計(jì)折舊 2 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 10 萬元 借：固定資產(chǎn) ——汽車 8 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 貸：營業(yè)外收入 萬元 B 企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 9 萬元 累計(jì)折舊 11 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——汽車 20 萬元 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 9 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 借：營業(yè)外支出 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 9 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 A企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 累計(jì)折舊 2 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 10 萬元 借：固定資產(chǎn) ——汽車 9 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 貸：營業(yè)外收入 1 萬元 B 企業(yè)： 借：固定 資產(chǎn)清理 9 萬元 累計(jì)折舊 11 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——汽車 20 萬元 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 9 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 9 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 （ 1）支付補(bǔ)價(jià) 40 萬元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和 800萬元的比例為 5％，小于25％，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝ 760＋ 40＝ 800（萬元） 房屋公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例 ＝ 200/（ 200＋ 600）＝ 25％ 無形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例＝ 600/（ 200＋ 600）＝ 75％ 則換入房屋的入賬價(jià)值＝ 80025％＝ 200（萬元） 換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ 80075％＝ 600（萬元） （ 2）東方公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)－－房屋 200 無形資產(chǎn) 600 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120 投資收益 120 貸：長期股權(quán)投資 1000 銀行存款 40 天壇木器加工廠： 借：固定資產(chǎn) ——復(fù)印機(jī) 60000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：主營業(yè)務(wù)成本 48500 貸：庫存商品 ——辦公桌 48500 東單商場： 借：庫存商品 ——辦公桌 60500 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 貸：銀行存款 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 45000 貸：庫存商品 ——復(fù)印機(jī) 45000 長江公司： 借：固定資產(chǎn)清理 50000 借：累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn) 76500 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12750 貸：固定資產(chǎn)清理 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12750 貸：銀行存款 1500 貸：營業(yè)外收入 25000 黃河公司： 借：固定資產(chǎn) 75000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12750 借：主營業(yè)務(wù)成本 60000 貸：庫存商品 60000 A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 6.(單位：萬元 ) 第一步： 補(bǔ)價(jià)比例 =2247。(+2)=%,低于 25%,故此項(xiàng)資產(chǎn)交換屬非貨幣性資產(chǎn)交換。 第二步： 借：固定資產(chǎn)清理 8 累計(jì)折舊 2 貸：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 10 借：固定資產(chǎn) ——汽車 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 8 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 B 企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 第一步： 補(bǔ)價(jià)比例 =2247。=%,低于 25%,故此項(xiàng)資產(chǎn)交換屬非貨 幣性資產(chǎn)交換。 第二步： 借：固定資產(chǎn)清理 9 累計(jì)折舊 11 貸：固定資產(chǎn) ——汽車 20 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 9 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：營業(yè)外收入 7．單位：萬元 以公允價(jià)值計(jì)價(jià) A企業(yè)會(huì)計(jì)處理 （ 1）補(bǔ)價(jià)比例 =15247。225=%