【正文】 一、 辨析題 、資產盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費等。 答： 這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入營業(yè)外收入。 其中的任意盈余公積不能 用于發(fā)放獎金及彌補超支的福利費 2. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據此按當期銷售收入入賬。 答 ： 這種說法是正確的。根據會計準則及相關會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收 入。 3. 其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。 答 ： 這種說法是錯誤的。 未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。 未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利會損害投資者利益 。 4. 在《企業(yè)會計準則第 12 號 —— 債務重組》實施后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務重組交易當中的債務賬面價值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的差額，由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于會計差錯 更正。 答 ： 這種說法是錯誤的。 由確認為資本公積變更到確認為當期損益。這一做法屬于 會計政策變更 而不是 屬于會計差錯更正。 5. 債務重組損失、非流動資產處置損失、公益性捐贈、非常損失等都屬于營業(yè)外支 答 ： 這種說法是錯誤的。出的核算范圍，因此，可以設計同樣的會計制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務有著差異化的控制方式，因此在會計制度設計上是存在差異的。 6. 一般情況下，資產減值損失業(yè)務可以適用資產業(yè)務內部控制制度，不用設計單獨的內部控制制度。 答 ： 這種說法是錯誤的。 若不單獨設 計 資產減值損失業(yè)務的內部控制制度 ，會降低公司的資產質量，損害股東、債權人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運作 。 7. 根據投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實收資本與資本公積。 答 ： 這種說法是正確的。 根據投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進行分類 可以 充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢，使社會資源配置更加合理； 有利于投資結構和產業(yè)結構的合理化；有利于中央、地方、企業(yè)和個人在 國民收入分配 過程中比例合理、利益協(xié)調 。 8. 企業(yè)對期間費用業(yè)務的會計制度設計應包含憑證記錄、費用控制、費用分析制度等三方面的核心內容。 答 ： 這種說法是正確的。企業(yè)對期間費用業(yè)務的會計制度設計必須要考慮到 憑證記錄、費用控制、費用分析制度這三方面的內容，才能使期間費用的核算和控制科學合理，行之有效。 9. 將自營建造工程領用的材料反映為借記 “基本生產成本 ”賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶。 答 ： 這種說法是錯誤的。 領用工程物資時：借：在建工程 ， 貸：工程物資；領用本企業(yè)原材料時 ： 借：在建工程，貸：原材料 ， 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額轉出 ) ，發(fā)放內部職工股的現(xiàn)金股利應通過應付職工薪酬進行核算。 答 ： 這種說法是錯誤的。 溢價發(fā)行股票以實際取得收入的時間作為確認的時點。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入 股本 賬戶，溢價部分 (即超出股票面值的部分 )扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記 資本公積 賬戶。發(fā)放內部職工股的現(xiàn)金股利應通過應付股利進行核算 。 二、 論述題 。經批準，該報告期公司將該余額調整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。 答 ： 這種做法不正確。該報告期公司 應 將該余額調整以前年度損益調整。 新準則的《企業(yè)會計準則第 22號 —— 金融工具確認和計量》及其《應用指南》規(guī)定：金融負債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規(guī)定：金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應當將終止確認部分的賬 面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為 0，因此，將上述規(guī)范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。 ，對其出差報銷標準和審批手續(xù)進行分析。 （ 1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過 100 元。 （ 2）出差補助 按出差起止時間每天補助 20 元。 （ 3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。 （ 4）市內交通費 控制在人均每天 10 元以內，憑票據報銷。 （ 5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄 費、電話費等，控制在人均每天 50 元以內，憑票據報銷。 （ 6）報銷審批手續(xù) 根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核后，才能報銷。 （ 7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續(xù) 3 個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。 答： 對上面 某公司在差旅費方面的內部控制制度，出差報銷標準和審批手續(xù)逐條進行分析如下： 住宿標準應區(qū)別員工級別及地域差別予以報銷： （ 1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當職務出差一 類地區(qū)可報銷 140元、二類地區(qū) 100元、三類地區(qū) 80元；中層以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷 100元、二類地區(qū) 80元、三類地區(qū) 60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷 80元、二類地區(qū) 60元、三類地區(qū) 40元。 （ 2）出差住宿費在規(guī)定的限額內憑據報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規(guī)定限額標準的，按二者差額的 50％給予出差者獎勵。 （ 3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費 2. 出差補助應區(qū)分本縣（ 市）、本省、外省、特區(qū)、境內、境外出差 3. 車船費要求太籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車 12小時以上的，可享受票價 60％的補貼。 4. 關于 出差期間每人每日享受 10元交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報 5. 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受 20 元誤餐補貼 。如遇會議或培訓統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。 6. 根據出差人員事先整理好的報銷單據，報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。 7. 根據第三款車船費報銷的有關規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意后方能報銷。 ，而當期按照《企業(yè)會計準則第 6 號 —— 無形資產》的規(guī)定，該項支出符 合無形資產的確認條件，應當確認為無形資產。 試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 答 ： 會計政策變更： 是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。 會計估計變更 ： 是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。 但是有些事項我們還是很難區(qū)分的，現(xiàn)在這里做一些歸納 業(yè) 務 會計政 策變更 會計估 計變更 1 因新準則的發(fā)布 ，短期投資分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值 √ 2 持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產 3 因新準則的發(fā)布，長期債權投資劃分為持有至到期投資，其折價攤銷由直線法改為實際利率法 √ 4 存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 √ 5 原來屬于固定資產現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產 6 投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 √ 7 發(fā)出存貨計價方法的變更 √ 8 因新準則的發(fā)布，完成合同法變更為完工百分比 法 √ 9 因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算 √ 10 已執(zhí)行新會計準則，成本法 →權益法（ 1%→ 30%） 11 已執(zhí)行新會計準則，成本法 →權益法（ 80%→ 30%） 12 已執(zhí)行新會計準則，權益法 →成本法（ 40%→ 80%） 13 已執(zhí)行新會計準則，權益法 →成本法（ 40%→ 1%） 14 低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷 15 固定資產、無形資產的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等 √ 16 分期付款購買固定資產原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量 √ 17 資產減值準備原來按照分類來計提，現(xiàn)改為按照單項計提 √ 18 公允價值的計算方法的變更 √ 19 所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法 √ 20 研發(fā)費用原來確認管理費用，現(xiàn)在確認為無形資產 √ 21 在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并法改為權益法核算 √ 22 因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整 √ 此題中 該事項的會計確認發(fā)生變 更，即前期將開發(fā)費用確認為一項費用，而當期將其確認為一項資產。該事項中會計確認